【例题·单选题】某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年12月购入一项固定资产，原价为200 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元，不考虑其他因素，2017年该项固定资产应计提的折旧额为( )。(2018年)

　　A.80 000

　　B.65 333

　　C.39 200

　　D.78 400

　　【答案】A

　　【解析】年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%

　　第一年应计提的折旧额=200 000×40%=80 000(元)

　　第二年应计提的折旧额=(200 000-80 000)×40%=48 000(元)

　　第三年应计提的折旧额=(200 000-80 000-48 000)×40%=28 800(元)

　　第四、五年的年折旧额

　　=[(200 000-80 000-48 000-28 800)-4 000]/2=19600(元)

　　因为该固定资产是2016年12月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折旧额为80 000元，选项A正确。

　　【例题·单选题】A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1 000万元，已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值为100万元，出售价款为2万元。则新办公楼的入账价值为( )万元。(2018年)

　　A.1 100

　　B.1 050

　　C.1 048

　　D.1 052

　　【答案】B

　　【解析】

　　被替换部分的账面价值=100×(1-500/1 000)=50(万元)。

　　新办公楼的入账价值为1 000-500+600-50=1 050(万元)。

　　【例题·单选题】2017年1月1日，某企业向银行借入资金600 000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，不考虑相关税费。下列各项中，2017年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是( )。(2017年改编)

　　A.借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　2 500

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　7 500

　　B.借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　7 500

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　7 500

　　C.借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　D.借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　2 500

　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　7 500

　　【答案】D

　　【解析】借款利息分月计提，按季支付，2017年6月30日支付利息时：

　　借：应付利息　　　　　　　 5 000(600 000×5%/12×2)

　　财务费用　　　　　　　　　2 500(600 000×5%/12)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 500

　　【例题·单选题】无力支付的银行承兑汇票转入( )。(2018年)

　　A.应付账款

　　B.短期借款

　　C.应付票据

　　D.银行存款

　　【答案】B

　　【解析】银行承兑汇票到期无力支付的，应转入短期借款，商业承兑汇票到期无力支付的，应转入应付账款。

　　【例题·单选题】

　　2018年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品，增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观有毁损情况，要求按不含税销售价格给予5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是(　　)。(2017年改编)

　　A.冲减应交税费2.4万元

　　B.冲减主营业务收入15万元

　　C.增加销售费用17.4万元

　　D.冲减应收账款17.4万元

　　【答案】C

　　【解析】2016年8月2日，赊销商品：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　48

　　9月15日，发生销售折让：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　2.4

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17.4

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　330.6

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　330.6

　　【例题·单选题】

　　企业对已经发出但不符合销售收入确认条件的商品成本，应借记的会计科目是(　　)。(2016年)

　　A.在途物资

　　B.主营业务成本

　　C.库存商品

　　D.发出商品

　　【答案】D

　　【解析】已经发出但不符合销售收入确认条件的商品成本应记入“发出商品”科目。

　　【例题·单选题】

　　甲公司为增值税一般纳税人。2017年10月甲公司接受乙公司委托，向其提供一项为期5个月的培训业务，合同总收入为35万元(不含增值税)，截至12月31日，已经收到合同价款15万元(不含增值税)，发生劳务成本18万元，剩余款项因乙公司发生财务困难可能难以收回。不考虑其他因素，2017年甲公司提供培训业务应确认的劳务收入为(　　)万元。(2018年)

　　A.18

　　B.35

　　C.21

　　D.15

　　【答案】D

　　【解析】如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。确认的劳务收入金额小于已发生的劳务成本的差额反映为损失。

　　【例题·单选题】

　　2015年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元，当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合按完工百分比法确认收入的条件。年末经测算，劳务的完工程度为40%。甲公司2015年末应确认的该劳务收入为(　　)万元。(2016年)

　　A.12

　　B.28

　　C.30

　　D.70

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2015年末应确认的劳务收入=70×40%=28(万元)。

　　【例题·单选题】某公司年初未分配利润为1 000万元，盈余公积为500万元;本年实现净利润5000万元，分别提取法定盈余公积500万元、任意盈余公积250万元，宣告发放现金股利500万元。不考虑其他因素，该公司年末留存收益为(　　)万元。(2016年)

　　A.5 250

　　B.6 000

　　C.6 500

　　D.5 750

　　【答案】B

　　【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，该公司年末留存收益=1 000+500+5 000-500=6 000(万元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是( )。(2018年)

　　A.应付租入包装物租金

　　B.应付融资租入固定资产租金

　　C.结转到期无力支付的应付票据

　　D.应付由企业负担的职工社会保险费

　　【答案】A

　　【解析】选项A计入其他应付款，选项B计入长期应付款，选项C计入应付账款或短期借款，选项D计入应付职工薪酬。

　　【例题·单选题】2018年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，2018年12月31日，该股票的公允价值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2018年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额为( )万元。(2016年)

　　A.9

　　B.9.6

　　C.0.6

　　D.8.4

　　【答案】A

　　【解析】购入该交易性金融资产的入账价值为249万元，在资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”。公允价值变动损益=258-249=9(万元)。

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元(不含税)。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是(　　)。(2018年改编)

　　A.确认管理费用4 000元

　　B.确认管理费用3 000元

　　C.计入生产成本27 000元

　　D.确认应付职工薪酬46 400元

　　【答案】D

　　【解析】

　　借：生产成本　　　　　　　 (200×180×1.16) 41 760

　　管理费用　　　　　　　　　(200×20×1.16)4 640

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　46 400

　　借：应付职工薪酬　　　　　　(200×200×1.16)46 400

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　(200×200)40 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　(200×200×16%)6 400

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　(150×200)30 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　(150×200)30 000

　　【例题·多选题】下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有(　　)。(2018年)

　　A.正式任命并聘请的独立董事津贴

　　B.已订立劳动合同的全职职工的资金

　　C.已订立劳动合同的临时职工的工资

　　D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴;选项B属于应付职工薪酬中短期薪酬的工资;临时工也属于职工的范畴，因此选项C选项也属于应付职工薪酬;D属于应付职工薪酬中短期薪酬的国家规定计提标准的住房公积金，四个选项均正确。

　　【例题·多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.交纳的印花税

　　B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

　　C.为企业员工代扣代缴的个人所得税

　　D.交纳的耕地占用税

　　【答案】BC

　　【解析】选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例题·多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有(　　)。(2018年)

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】选项A不正确 ，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额;选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额;选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出;选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。

　　【例题·多选题】某公司为增值税一般纳税人，2017年1月4日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明价款为880万元，增值税税额为52.8万元，该无形资产使用年限为 5年，按年进行摊销，预计残值为零。下列关于该项无形资产的会计处理中，正确的有( )。(2018年)

　　A.2017年1月4日取得该项无形资产的成本为880万元

　　B.2017年12月31日该项无形资产的累计摊销额为176万元

　　C.该项无形资产自2017年2月起开始摊销

　　D.该无形资产的应计摊销额为932.8万元

　　【答案】AB

　　【解析】无形资产按照取得时的成本进行初始计量，选项A正确;对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，所以2017年的摊销额=880÷5=176(万元)，选项B正确，选项C错误;该无形资产应计摊销额为无形资产的成本880万元，选项D错误。

　　【例题·多选题】某公司期初的所有者权益为：股本为5 000万元(面值为1元)，资本公积1 000万元(其中股本溢价800万元)，盈余公积500万元，未分配利润600万元。本期经董事会批准以每股7元的价格回购本公司股票200万股并按期注销。下列各项中，该公司回购并注销股票的相关科目会计处理结果正确的有(　　)。(2018年)

　　A.注销时，借记“股本”科目1 400万元

　　B.回购时，借记“库存股”科目1 400万元

　　C.注销时，借记“盈余公积”科目400万元

　　D.注销时，借记“资本公积——股本溢价”科目800万元

　　【答案】BCD

　　【解析】回购时：

　　借：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1400

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1400

　　注销时：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　 800

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1400

　　【例题·多选题】下列各项中，应计入资本公积的有(　　)。(2017年)

　　A.滞销的库存股账面余额低于所冲减股本的差额

　　B.投资者超额缴入的资本

　　C.交易性金融资产发生的公允价值变动

　　D.采用公允价值计量的投资性房地产发生的公允价值变动

　　【答案】AB

　　【解析】选项C、D计入公允价值变动损益，不计入资本公积。

　　【例题·判断题】企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。(　　)(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。