【考题·单选题】(2018年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，使用一般计税方法，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的下列不动产的进项税额无需分期抵扣的是(　)。

　　A.直接购买的不动产

　　B.融资租入的不动产

　　C.接受捐赠的不动产

　　D.抵债取得的不动产

　　『正确答案』B

　　『答案解析』融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

　　【考题·单选题】(2018年)

　　根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不可以选择适用简易计税方法的是(　)。

　　A.咨询服务

　　B.收派服务

　　C.仓储服务

　　D.装卸搬运服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额。

　　【考题·单选题】(2016年考题改编)

　　甲商店为增值税小规模纳税人，2018年8月销售商品取得含税销售额61 800元，购入商品取得普通发票注明金额10 000元。已知增值税税率为16%，征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

　　A.61 800÷(1+3%)×3%-10 000×3%=1 500元

　　B.61 800×3%=1 854元

　　C.61 800×3%-10 000×3%=1 554元

　　D.61 800÷(1+3%)×3%=1 800元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』小规模纳税人销售货物，应适用简易计税方法按照3%的征收率计算应纳税额，取得销售额含增值税的，应作价税分离计算应纳税额。小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额。

　　【考题·单选题】(2018年)

　　甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103 000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.[103 000+721÷(1+3%)]×3%=3 111元

　　B.(103 000+721)×3%=3 111.63元

　　C.[103 000÷(1+3%)+721]×3%=3 021.63元

　　D.(103 000+721)÷(1+3%)×3%=3 021元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』捐赠应视同销售，小规模纳税人零售收入与捐赠收入均为含税价格，因此一并换算为不含税金额再乘以征收率。

　　【考题·单选题】(2018年考题改编)

　　2018年8月甲公司进口一批设备，关税完税价格为150万元，已知关税税率为5%;增值税税率为16%;计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税的下列算式中正确的是(　)。

　　A.(150+150×5%)×16%=25.2万元

　　B.150×16%-150×5%×16%=22.8万元

　　C.150×16%+15×5%=24.75万元

　　D.150×16%=24万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』进口货物应纳税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率。

　　【考题·单选题】(2018年)

　　根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于免税项目的是(　)。

　　A.超市销售保健品

　　B.外贸公司进口供残疾人专用的物品

　　C.商场销售儿童玩具

　　D.外国政府无偿援助的进口物资

　　『正确答案』D

　　『答案解析』外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免税;由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免税。外贸企业进口残疾人专用物品不免税。

　　【考题·单选题】(2018年)

　　根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是(　)。

　　A.律师事务所向消费者个人提供咨询服务

　　B.生产企业向一般纳税人销售货物

　　C.商业企业向消费者个人零售食品

　　D.书店向消费者个人销售图书

　　『正确答案』B

　　『答案解析』向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，不得开具增值税专用发票。

　　【考题·单选题】(2018年)

　　下列各项中，不属于免税项目的是(　)。

　　A.养老机构提供的养老服务

　　B.装修公司提供的装饰服务

　　C.婚介所提供的婚姻介绍服务

　　D.托儿所提供的保育服务

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项ACD，均属于免税项目;选项B属于应税服务。

　　【考题·多选题】(2018年)

　　根据增值税法律制度的规定，下列服务中，免征增值税的有(　)。

　　A.学生勤工俭学提供的服务

　　B.残疾人福利机构提供的育养服务

　　C.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务

　　D.火葬场提供的殡葬服务

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核“营改增试点过渡政策的免税规定”。

　　【考题·多选题】(2018年)

　　根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有(　)。

　　A.农业生产者销售的自产农产品

　　B.企业销售自己使用过的固定资产

　　C.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

　　D.外国政府无偿援助的进口物资

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』其他个人自己使用过的物品，免征增值税;企业销售自己使用过的固定资产，按照适用税率征收增值税。

　　【考题·多选题】(2017年)

　　根据营业税改征增值税相关法律制度，一般纳税人企业下列各项中准予扣除的有(　)。

　　A.餐饮服务

　　B.广告服务

　　C.贷款服务

　　D.住宿服务

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　【考题·多选题】(2016年)

　　根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有(　)。

　　A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额

　　B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额

　　C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额

　　D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』自然灾害不属于增值税法中规定的非正常损失，其进项税额可以正常抵扣。

　　【考题·多选题】(2015年)

　　根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有(　)。

　　A.将外购货物无偿赠送给客户

　　B.将外购货物作为投资提供给联营单位

　　C.将外购货物分配给股东

　　D.将外购货物用于本单位职工福利

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，对于外购的货物用于非增值税应税项目、职工福利、个人消费等，其进项税额不得抵扣。

　　【考题·多选题】(2018年改编)

　　根据增值税法律制度的规定，下列关于固定业户纳税人地点的表述中，不正确的有(　)。

　　A.销售商标使用权，应当向商标使用权购买方所在地税务机关申报纳税

　　B.销售采矿权，应当向矿产所在地税务机关申报纳税

　　C.销售设计服务，应当向设计服务发生地税务机关申报纳税

　　D.销售广告服务，应当向机构所在地税务机关申报纳税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』固定业户应当向其机构所在地税务机关申报纳税，因此选项D正确。非固定业户销售货物、应税劳务或者发生应税行为，应当向销售地、劳务发生地或者应税行为发生地的主管税务机关申报纳税。其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

　　【考题·多选题】(2018年)

　　商业企业一般纳税人零售下列各项物品，不得开具增值税专用发票的有(　)。

　　A.食品

　　B.劳保鞋

　　C.白酒

　　D.香烟

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』商业企业一般纳税人零售鞋帽(不包括劳保专用部分)是不得开具增值税专用发票的。

　　【考题·判断题】(2018年)

　　商业企业一般纳税人零售烟、酒，可开具增值税专用发票。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

　　【考题·判断题】(2018年)

　　银行增值税的纳税期限为1个月。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

　　【考题·判断题】(2018年)

　　增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。(　)

　　『正确答案』√

　　【考题·判断题】(2018年)

　　增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(含3万元)的，免征增值税。(　)

　　『正确答案』√

　　【考题·判断题】(2018年)

　　纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额;未分别核算营业额的，不得免税、减税。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。

　　【考题·不定项选择题】(2018年考题改编)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2018年8月有关经营情况如下，

　　(1)提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1 431万元。

　　(2)出租餐饮设备取得含增值税收入29万元，出租房屋取得含增值税收入5.5万元。

　　(3)提供车辆停放服务取得含增值税收入11万元。

　　(4)发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元。

　　(5)支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元。

　　(6)购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.6万元。

　　(7)从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价100万元。

　　已知：有形动产租赁服务增值税税率为16%;不动产租赁服务增值税税率为10%;生活服务、现代服务(除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外)增值税税率为6%;交通运输服务增值税税率为10%;农产品扣除率为10%;取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)甲公司下列经营业务中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是(　)。

　　A.餐饮服务

　　B.房屋租赁服务

　　C.餐饮设备租赁服务

　　D.住宿服务

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项AD，属于生活服务——餐饮住宿服务;选项BC，属于现代服务——租赁服务。

　　(2)下列关于甲公司增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是(　)。

　　A.支付技术咨询服务费的进项税额准予抵扣

　　B.火车票、飞机票的进项税额准予抵扣

　　C.购进蔬菜的进项税额准予抵扣

　　D.购进卫生用具的进项税额准予抵扣

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。

　　(3)计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.车辆停放收入的销项税额=11÷(1+10%)×10%=1万元

　　B.房屋出租收入的销项税额=5.5÷(1+10%)×10%=0.5万元

　　C.餐饮设备出租收入的销项税额=29÷(1+16%)×16%=4万元

　　D.餐饮、住宿收入的销项税额=1 431÷(1+6%)×6%=81万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』车辆停放服务、房屋出租按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。餐饮设备出租属于有形动产经营租赁。餐饮、住宿收入属于生活服务。

　　(4)计算甲公司当月准予抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.1.2+1.6=2.8万元

　　B.1.2+1.6+100×10%=12.8万元

　　C.10×10%+1.2=2.2万元

　　D.10÷(1+10%)×10%+1.2+1.6+100×10%=13.71万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』火车票飞机票支出不能作为进项税额抵扣。农产品按照买价的10%作为进项税额抵扣。