【考题1 • 单选题】甲化妆品厂为增值税一般纳税人，下设非独立核算门市部。2019年2月将生产的高档化妆品一批移交门市部零售，门市部取得含增值税销售额116万元，该批高档化妆品的出库价为90万元。已知，甲化妆品厂生产的高档化妆品适用的增值税税率为16%、消费税税率为15%，甲化妆品厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。(2013年)

　　A.90×15%=13.5(万元)

　　B.116×15%=17.4(万元)

　　C.116÷(1+16%)×15%=15(万元)

　　D.116÷(1+16%)÷(1-15%)×15%=17.65(万元)

　　【答案】C

　　【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，甲化妆品厂该笔业务应缴纳的消费税税额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率)×消费税比例税率=116÷(1+16%)×15%=15(万元)。

　　【考题2 • 判断题】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。( )(2014年)

　　【答案】√

　　【考题3 • 多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。(2014年;2018年)

　　A.将自产应税消费品用于换取生产资料

　　B.将自产应税消费品用于投资入股

　　C.将自产应税消费品用于无偿赠送

　　D.将自产应税消费品用于抵债

　　【答案】ABD

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　【考题4• 单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

　　A.1×5×5%=0.25(万元)

　　B.1×10×5%=0.5(万元)

　　C.1×12×5%=0.6(万元)

　　D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(万元)

　　【答案】C

　　【解析】纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算征收消费税。

　　【考题5• 单选题】某化妆品厂2018年7月销售高档护肤品取得含税收入46.4万元，收取手续费1.5万元;另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为16%，消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中，正确的是( )。(2013年)

　　A.46.4×15%=6.96(万元)

　　B.46.4÷(1+16%)×15%=6(万元)

　　C.(46.4+1.5)÷(1+16%)×15%=6.19(万元)

　　D.(46.4+1.5+1)÷(1+16%)×15%=6.32(万元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)价外收入和逾期包装物押金均视为含税(增值税)收入;(2)该化妆品厂本月应缴纳消费税=(46.4+1.5+1)÷(1+16%)×15%=6.32(万元)。

　　【考题6 • 多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应并入白酒的销售额计征消费税的有( )。(2014年)

　　A.优质费

　　B.逾期付款违约金

　　C.包装物的押金

　　D.品牌使用费

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项ABD：属于价外收入，应计征消费税;(2)选项C：对酒类生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，不论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入酒类产品的销售额，征收消费税。

　　【考题7 • 多选题】甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有( )。(2016年)

　　A.向Z公司收取的储备费

　　B.向Y公司收取的品牌使用费

　　C.向X公司收取的包装物租金

　　D.向w公司收取的产品优质费

　　【答案】ABCD

　　【考题8 • 单选题】2019年3月，甲酒厂销售自产葡萄酒，取得含增值税价款46.4万元，另收取包装物押金2.32万元、手续费1.16万元。已知葡萄酒增值税税率为16%，消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

　　A.(46.4+1.16)÷(1+16%)×10%=4.1(万元)

　　B.46.4÷(1+16%)×10%=4(万元)

　　C.(46.4+2.32+1.16)÷(1+16%)×10%=4.3(万元)

　　D.(46.4+2.32)÷(1+16%)×10%=4.2(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税;(2)1.16万元的手续费应作为价外费用;(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为“含税”收入。

　　【考题9 • 判断题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。( )(2013年)

　　【答案】√

　　【考题10 • 判断题】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。( )(2015年)

　　【答案】√

　　【大题·不定项选择题】(2017年)

　　2016年3月3日，甲公司为支付工程款，向乙公司签发并交付一张银行承兑汇票，出票人为甲公司，收款人为乙公司，金额为100万元，出票日期为2016年3月3日，出票后6个月付款，该汇票由P银行承兑并收取了手续费，4月1日乙公司将该汇票背书转让给丙公司用于支付货款。4月11日丙公司因资金需求在Q银行办理了票据贴现。汇票到期后，Q银行向P银行提示付款。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列各项中，属于甲公司签发该汇票应具备的条件是(　　)。

　　A.在P银行开立有存款账户

　　B.具有支付汇款金额的可靠资金来源

　　C.与P银行具有真实的委托付款关系

　　D.资信状况良好

　　【答案】ABCD

　　【解析】银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。

　　2.计算P银行承兑该汇票应向甲公司收取手续费的下列算式中，正确的是(　　)。

　　A.1000000×1‰=1000(元)

　　B.1000000×0.5‰=500(元)

　　C.1000000×0.7‰=700(元)

　　D.1000000×0.3‰=300(元)

　　【答案】B

　　【解析】银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取0.5‰的手续费。

　　3.下列各项中，属于丙公司向Q银行办理贴现应当具备的条件是(　　)。

　　A.汇票上未记载“不得转让”事项

　　B.丙公司与乙公司之间具有真实的商品交易关系

　　C.丙公司在Q银行开立有存款账户

　　D.汇票未到期

　　【答案】ABCD

　　【解析】商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备的条件有：(1)票据未到期(选项D);(2)票据未记载“不得转让”事项(选项A);(3)持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织(选项C);(4)持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系(选项B)。

　　4.Q银行应向P银行提示付款的最后日期是(　　)。

　　A.2016年9月9日

　　B.2016年10月5日

　　C.2016年9月3日

　　D.2016年9月13日

　　【答案】D

　　【解析】定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款的汇票自到期日(2016年9月3日)起10日内提示付款。

　　【大题·不定项选择题】(2016年)

　　2015年5月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为50万元，出票后1个月付款的银行承兑汇票，经其开户银行P银行承兑后交付乙公司。5月15日，乙公司将该票据背书转让给丙公司。5月20日，丙公司将该票据背书转让给丁公司，并在票据上记载“不得转让”字样;5月25日，丁公司在票据上记载“只有戊公司交货后，该背书转让方发生效力”的字样，将该票据背书转让给戊公司。6月12日，戊公司向P银行提示付款时，P银行以甲公司存款不足为由拒绝付款。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.关于该票据当事人的下列表述中，正确的是( )。

　　A.甲公司为出票人

　　B.乙公司为收款人

　　C.戊公司为最后一手背书的被背书人

　　D.P银行为承兑人

　　【答案】ABCD

　　2.下列票据当事人中，丙公司应对其承担保证付款责任的是( )。

　　A.丁公司

　　B.甲公司

　　C.P银行

　　D.戊公司

　　【答案】A

　　【解析】背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人(丙公司)对后手(丁公司)的被背书人(戊公司)不承担保证责任。

　　3.关于丁公司附条件背书在票据上效力的下列表述中，正确的是( )。

　　A.所附条件无效，该票据无效

　　B.所附条件有效，该背书有效

　　C.所附条件无效，该背书有效

　　D.所附条件有效，该票据有效

　　【答案】C

　　【解析】背书不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力(即背书有效，所附条件无效)。

　　4.关于该汇票付款的下列表述中，正确的是( )。

　　A.P银行应于6月12日足额支付

　　B.P银行对甲公司尚未支付的汇票金额按照日万分之五计收利息

　　C.P银行有权以甲公司存款不足为由拒绝付款

　　D.甲公司应于6月10日前将票据款足额交付P银行

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项A：该汇票为出票后1个月付款，到期日为2015年6月10日，戊公司在付款提示期(到期日起10日)内依法提示付款，承兑人P银行应于当日足额付款。(2)选项BCD：银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行;未能足额交存的，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。