【单选题】某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产，不考虑其他因素，该企业确认应交资源税应借记的会计科目是(　　)。

　　A.管理费用

　　B.税金及附加

　　C.生产成本

　　D.销售费用

　　【答案】C

　　【解析】自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。选项C正确。

　　【单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2018年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为()元。

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【答案】B

　　【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。

　　【单选题】下列各项中，不属于所有者权益的是()。

　　A.资本溢价

　　B.计提的盈余公积

　　C.投资者投入的资本

　　D.应付高管人员基本薪酬

　　【答案】D

　　【解析】所有者权益包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。选项D应通过“应付职工薪酬”科目核算，属于企业的负债。

　　【单选题】某股份有限公司对外公开发行普通股2000万股，每股面值为1元，每股发行价格为3元，发行手续费600000元从发行收入中扣除，发行所得款项存入银行。不考虑其他因素，下列各项中，该笔业务会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　59400000

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　600000

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　20000000

　　资本公积　　　　　　　　　　　　　40000000

　　B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　60000000

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　600000

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　20000000

　　资本公积　　　　　　　　　　　　　40600000

　　C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　60000000

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　60000000

　　D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　59400000

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　20000000

　　资本公积　　　　　　　　　　　　　39400000

　　【答案】D

　　【解析】股份有限公司发行股票时，股本反映面值总额，其金额为每股股票面值和发行股份总数的乘积，即计入股本的金额=1×20000000=20000000(元)，发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，不涉及到财务费用，即计入资本公积(股本溢价)的金额=3×20000000-20000000-600000=39400000(元)。

　　【单选题】下列各项中，关于股份有限公司溢价发行股票相关会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.发行股票发生的交易费用应单独计入当期损益

　　B.溢价总额不足以抵扣发行股票发生的交易费用的差额应冲减股本

　　C.溢价总额高于发行股票发生的交易费用的差额作为资本公积入账

　　D.溢价总额不足以抵扣发行股票发生的交易费用的差额应计入当期损益

　　【答案】C

　　【解析】选项A错误，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，而不是计入当期损益。选项B、D错误，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。选项C正确，在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，等于股票面值部分作为股本处理，超出股票面值的溢价收入应作为资本公积——股本溢价处理。

　　【多选题】某公司由甲、乙投资者分别出资100万元设立。为扩大经营规模，该公司的注册资本由200万元增加到250万元，丙企业以现金出资100万元享有公司20%的注册资本，不考虑其他因素，该公司接受丙企业出资相关科目的会计处理结果正确的有(　　)。

　　A.贷记“实收资本”科目100万元

　　B.贷记“盈余公积”科目100万元

　　C.贷记“资本公积”科目50万元

　　D.借记“银行存款”科目100万元

　　【答案】CD

　　【多选题】A有限公司收到B企业作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，该设备的原价为100万元，已提折旧60万元，投资合同约定该设备价值为50万元，增值税税额6.5万元，占注册资本40万元，则下列关于A公司会计处理的表述正确的有(　　)。

　　A.A公司固定资产的入账价值为40万元

　　B.A公司固定资产的入账价值为50万元

　　C.A公司应当确认的资本公积为16.5万元

　　D.A公司应当确认的资本公积为28万元

　　【答案】BC

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，收到乙公司作为资本投入的原材料一批，合同约定该批材料不含增值税的价值为100万元，增值税税额13万元(由乙公司支付)，甲公司已取得增值税专用发票。该批材料合同约定的价值与公允价值相符，乙公司享有甲公司注册资本的份额为80万元。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司接受乙公司投资相关会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.借记“原材料”科目113万元

　　B.贷记“实收资本”科目100万元

　　C.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目13万元

　　D.贷记“资本公积——资本溢价”科目33万元

　　【答案】D

　　【多选题】下列各项中，会导致企业实收资本增加的有(　　)。

　　A.资本公积转增资本

　　B.接受投资者追加投资

　　C.盈余公积转增资本

　　D.接受(非股东)非流动资产捐赠

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A借：资本公积，贷：实收资本，增加实收资本;选项B借：银行存款等，贷：实收资本，增加实收资本;选项C借：盈余公积，贷：实收资本，增加实收资本;选项D借：固定资产等，贷：营业外收入，不增加实收资本。

　　【判断题】有限责任公司以资本公积转增资本，应当按照原出资者各自出资比例相应增加各出资者的出资金额。(　　)

　　【答案】√

　　【判断题】企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。

　　【判断题】企业收到的投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资，应直接计入当期损益。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业收到的投资者超过其在企业注册资本中所占份额的投资，计入资本公积——资本(股本)溢价中。

备考福利

报考指南.课程服务

备考干货.学习规划

想了解更多考试内容吗？

来学网陪您备考，助力您的考证路！