三、案例题

　　(一)

　　某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月业务如下：

　　(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元。

　　(2)将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税。

　　(3)委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税售价257.4元;将200千克散装药酒馈赠给相关单位;剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。

　　已知：药酒的消费税税率为10%;白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克。

　　81、白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为( )万元。

　　A.73.00 B.70.00 C.63.00 D.62.83

　　答案：D解析：本题考查消费税计算。应纳消费税=350÷(1+17%)×20%+30×2000×0.5÷10000=62.83(万元)

　　82、乙企业已代收代缴的消费税为( )万元。

　　A.0 B.0.778 C.0.800 D.1.282

　　答案：B解析：本题考查委托加工应税消费品应纳税额的计算。乙企业代收代缴消费税=(6+1)÷(1-10%)×10%=0.778(万元)。见P97.

　　83、白酒生产企业本月销售成套礼盒应纳消费税税额为( )万元。

　　A.3.3750 B.3.3000 C.2.4026 D.1.6500

　　答案：A解析：纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=257.4×750÷(1+17%)×20%=330000(元)。见P94.

　　84、白酒生产企业本月馈赠散装药酒应纳增值税税额为( )万元。

　　A.0 B.0.3846 C.0.4359 D.0.9000

　　答案：C 解析：本题考查视同销售行为及增值税应纳税额的计算。纳税人将委托加工的货物用于无偿馈赠，视同销售，应纳增值税=150×200÷(1+17%)×17%=4358.97(元)。见P74。

　　85、关于白酒生产企业的涉税处理，正确的有( )。

　　A.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应按无形资产税目计算缴纳营业税

　　B.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳增值税

　　C.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳消费税

　　D.白酒生产企业本月分给职工散装药酒，应视同销售计算缴纳增值税

　　答案：BCD解析：本题考查消费税的计算依据和视同销售。白酒生产企业额外收取品牌使用费，应并入白酒销售额中一并缴纳消费税和增值税。将委托加工收回的货物用于集体福利，视同销售计算缴纳增值税。见P95.

　　(二)

　　一家在北京设立的高新技术企业，2013年实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

　　86、不考虑其他因素，该企业适用的企业所得税税率为( )。

　　A.10% B.15% C.20% D.25%

　　答案：B解析：本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。见P114.

　　87、该企业2013年度职工福利费的纳税调整金额为( )万元。

　　A.0 B.18 C.42 D.60

　　答案：B解析：本题考查企业所得税税前扣除。允许扣除的职工福利费=300×14%=42(万元)，应调增60-42=18(万元)。见P118。

　　88、该企业2013年度允许税前扣除的职工教育经费金额为( )万元。

　　A.4.5 B.6 C.7.5 D.20

　　答案：C解析：本题考查企业所得税税前扣除。允许扣除的职工教育经费=300×2.5%=7.5(万元)。见P118。

　　89、该企业2013年度针对补充养老保险费的纳税调整金额为( )万元。

　　A.0 B.15 C.35 D.50

　　答案：C解析：本题考查企业所得税税前扣除。允许扣除的补充养老保险费=300×5%=15(万元)，应调增50-15=35(万元)。见P118。

　　90、该企业2013年度允许税前扣除的补充医疗保险费金额为( )万元。

　　A.7.5 B.10 C.12 D.15

　　答案：D解析：本题考查企业所得税税前扣除。允许扣除的补充医疗保险费=300×5%=15(万元)。见P118。

　　（三)

　　王某2014年2月购入一套95平方米的住房，属于家庭唯一住房，买价300万元。10月又购入一套150平方米的房产，买价500万元，11月将该套房产出租给个人居住，租金每月1万元(当地契税税率5%)。11月份将某上市公司股票卖出，取得股权转让书据，所载售价为8万元，随后购买了封闭式证券基金10万元(证券(股票)交易印花税税率为千分之一)

　　91、王某购入第一套房产需要缴纳契税( )万元。

　　A.0 B.3.0 C.7.5 D.15.0

　　答案：C解析：本题考查契税的减免和应纳税额的计算。自2010年10月1日起，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税。应纳契税=300×5%×50%=7.5(万元)。见P141、142。

　　92、王某购入第二套房产需缴纳契税( )万元。

　　A.0 B.5.0 C.12.5 D.25.0

　　答案：D解析：应纳契税=500×5%=25(万元)。见142。

　　93、王某2014年需缴纳房产税( )万元。

　　A.0 B.0.08 C.0.24 D.15.00

　　答案：B解析：本题考查房产税应纳税额的计算。自2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。2014年租期共计2个月，应纳房产税=1×2×4%=0.08(万元)。见137。

　　94、王某卖出股票应缴纳印花税( )元。

　　A.0 B.24 C.40 D.80

　　答案：D解析：本题考查印花税应纳税额的计算。应纳印花税=80000×0.1%=80(元)。见154.

　　95、王某购买基金应缴纳印花税( )元。

　　A.0 B.30 C.50 D.100

　　答案：A解析：本题考查印花税的减免。投资者买卖封闭式证券基金免征印花税。见155.

　　(四)

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下：

　　(1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。

　　(2)将自产产品200件用于本企业在建工程。

　　(3)销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。

　　(4)企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1000000元。

　　96、甲企业销售产品给小规模纳税人，应做的账务处理为( )。

　　A.贷记“主营业务收入”80000元

　　B.贷记“主营业务收入”77669.9元

　　C.贷记“主营业务收入”68376.07元

　　D.贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”2330.1元

　　答案：C

　　解析：本题考查增值税销售额的检查。不含税销售额=100×800÷(1+17%)=68376.07(元)，应纳增值税=68376.07×17%=11623.93(元)。见P192.

　　账务处理为：

　　借：银行存款80000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　68376.07

　　应交税费-应交增值税(销项税额)11623.93

　　97、甲企业将自产产品用于本企业在建工程，应做的账务处理为( )。

　　A. 贷记“主营业务收入”160000元

　　B. 贷记“主营业务收入”100000元

　　C. 贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”272000元

　　D. 贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”23247.86元

　　答案：D

　　解析：本题考查增值税销售收入的检查。将自产产品用于在建工程，视同销售，按同类产品售价计缴增值税。应纳增值税=200×800÷(1+17%)×17%=23247.86(元)。见P190.

　　账务处理为：

　　借：在建工程123247.86

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　100000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　23247.86

　　98、甲企业收取的包装物使用费，应做的账务处理为( )。

　　A. 贷记“应交税费-应交营业税”1000元

　　B. 贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”3400元

　　C. 贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”582.52元

　　D. 贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”2905.98元

　　答案：D

　　解析：本题考查包装物销售的检查。包装物使用费属于价外费用，应并入销售额计缴增值税。应纳增值税=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元)。见P191.

　　账务处理为：

　　借：银行存款20000

　　贷：其他业务收入17094.02

　　应交税费-应交增值税(销项税额)2905.98

　　99、甲企业收取的包装物押金，应做的账务处理为( )。

　　A.借记“银行存款”10000元

　　B.贷记“其他应付款”10000元

　　C.贷记“其他应付款”8300元

　　D.贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”1700元

　　答案：AB

　　解析：本题考查包装物销售的检查。收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税，对因逾期未收回包装物不再退还的押金，则应按所包装货物的适用税率计算销项税额。见P191.

　　账务处理为：

　　借：银行存款10000

　　贷：其他应付款10000

　　100、甲企业从小规模纳税人购进原材料，应做的账务处理为( )。

　　A. 借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”130000元

　　B. 借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”170000元

　　C. 借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”30000元

　　D. 借记“原材料”1000000元

　　答案：D

　　解析：本题考查进项税额的检查。从小规模纳税人购进原材料取得普通发票，不能抵扣进项税额。见P193.

　　账务处理为：

　　借：原材料　1000000

　　贷：银行存款1000000

小编：五月