会计实务_中级会计_河南来学教育

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

221. 甲公司适用的所得税税率为25％，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月12,日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014 年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购贷合同，约定甲公司于2013 年11月20日之前向丙公司支付首期购贷款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购贷款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税 ⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积 ⑥不考虑其他因素要求：（1）根据资料（1），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。（3）分别判断资料（3）和（4）中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。（答案中的金额单位用万元表示）

222. 甲公司与长期股权投资，合并财务报表有关的材料如下：（1）2013年度资料①1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司贷款16000万元，甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为20000万，其中股本10000万元，资本公积5000万元，盈余公积2000万元，未分配利润3000万元。②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3000万元，销售成本为2400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元，乙公司未对该固定资产计提减值准备。 ③2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。（2）2014年度资料 ①1月1日，甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280000万元，其中股本150000万元，资本公积60000万元，盈余公积30000万元，未分配利润40000万元 ②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品0套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司已每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。 ③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。 ④12月31日，甲公司以15320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000万元贷款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。 ⑤2014年度，乙公司实现的净利润为300万元，除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司事项的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有这权益的其他交易或事项。（3）其他相关资料 ①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策 ②假定不考虑增值税、所得税及其他因素要求：（1）根据资料（1），编制甲公司取得乙公司股份的会计分录（2）根据资料（1），计算甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉（3）根据资料（1），逐笔编制与甲公司编制2013年度合并财务报表相关的抵销分录（不要求标志与合并现金流量表相关的抵销分录）（4）根据资料（2），计算甲公司出售乙公司股份的净损益，并编制相关会计分录（5）根据资料（2），分别说明在甲公司编制的2014年度合并财务报表中应如何列示乙公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和现金流量。（6）根据资料（2），逐笔编制与甲公司编制2014年合并财务报表相关的调整，抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。（答案中的金额单位用万元表示）

223. 2017年度，甲公司当期应交所得税为15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元相应增加了其他综合收益)，递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素，甲公司2017年度利润表中应列示的所得税费用金额为()万元。

224. 下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是()。

225. 甲公司系增值税一般纳税人，2018年3月2日购买W商品1000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元，增值税税额为16150元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为()元/千克。

226. 丙公司为甲、乙公司的母公司。2018年1月1日，甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付了与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后,取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为()万元。

227. 下列各项中，属于企业会计估计变更的是()。

228. 2016年12月20日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2017年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为()万元。

229. 2018年3月1日，乙公司应付甲公司账款105000元，甲公司已为该债权计提了坏账准备1000元。由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议。乙公司以账面价值为70000元、公允价值为80000元的存货抵偿了全部债务。不考虑相关税费及其他因素，乙公司应确认的债务重组利得为()元。

230. 甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月20日。甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

231. 2017年1月10日，甲公司以银行存款5110万元(含交易费用10万元)购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2017年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为5600万元。不考虑其他因素，该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为()万元。

232. 2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年度财务报告批准报出日后判断，胜诉的可能性为60%。如甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的赔款，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表中资产的影响金额为()万元。

233. 企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素，下列各项中，应当计入收回的已加工产品成本的有()。

234. 下列各项现金收支中，应作为企业筹资活动现金流量进行列报的有()。

235. 下列各项关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有()。

236. 下列各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的有()。

237. 甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列各项交易或事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有()。

238. 下列各项关于企业固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有()。

239. 下列各项关于企业外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的有()。

240. 下列各项关于企业具有融资性质的分期收款销售商品会计处理的表述中，正确的有()。