注册税务师-税法二_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-税法二

4941. 2021年注册成立的某机械制造企业，为国家重点支持的高新技术企业。2023年企业职工总人数280人（其中从事研发的科技人员40人，大专以上学历职工140人），营业收入7200万元（其中高新技术产品销售收入4800万元），销售成本3100万元，税金及附加70万元，销售费用1850万元，管理费用730万元，财务费用280万元，营业外收入200万元，企业自行核算的会计利润总额为1370万元，拟以此为基础申报缴纳企业所得税。2024年3月，经聘请的税务师事务所审核，发现2023年度企业核算中存在以下情况：（1）营业收入中含单独计算的转让5年全球独占许可使用权特许收入1280万元（其中包括该独占许可使用权相关原材料转让收入20万元）。经确认准予扣除的与转让独占许可使用权收入相关的成本为270万元，相关税金及附加为30万元，与转让原材料收入相关的成本为10万元。（2）10月购置新燃油商用车一辆，支付不含税购置金额24万元，缴纳车辆购置税2.4万元，当月取得机动车销售统一发票并投入使用。该商用车2023年度既未计提折旧也未申报缴纳车船税。（3）销售费用中含全年支出的广告费1200万元以及支付给合法中介机构高新技术产品推销佣金240万元（其中转账支付200万元，现金支付40万元），依据服务协议确认高新技术产品推销收入金额共计3000万元。（4）管理费用中含业务招待费80万元，符合企业所得税加计扣除规定的新产品境内研发费用430万元。（5）计入成本费用中合理的实发工资总额450万元，拨缴职工工会经费8万元（已取得相关凭证），发生职工福利费75万元，职工教育经费46万元。已知：燃油车用直线法折旧，年限4年，无残值，车船税年税额1200元。根据上述资料，回答下列问题。

4942. 某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，其2023年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5000万元。（2）12月购入专门用于研发的新设备并投入使用，取得的增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。（3）其他业务收入700万元，其他业务支出100万元，全部为转让5年以上独占许可使用权收入及与之相应的成本及税费。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用300万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1200万元，业务宣传费300万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得投资收益330万元，其中地方政府债券利息收入150万元（该地方政府债券系2021年度发行），企业债券利息收入180万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元，生产线临时工工资10万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元（含实习生培训费1万元），拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，通过省政府发生公益性捐赠支出100万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。根据上述资料，回答下列问题：

4943. 某饮料生产企业甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，2023年度实现营业收入80000万元，会计利润为5600万元。2024年5月经聘请的税务师事务所审核后，发现如下事项：（1）2月对50名高管授予限制性股票，约定服务期满1年后每人可按6元/股购买2000股股票，授予日股票公允价值为10元/股，甲企业按照会计准则确认100万元管理费用。当月，转让一项专利技术取得收入1000万元，该项专利技术的成本和相关税费为300万元。（2）3月转让持有的部分国债，取得收入1285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元。（3）6月购置一台生产线并于7月投入使用，支付的含税金额为400万元，取得的增值税普通发票上注明的价款为353.98万元、税额为46.02万元。会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税税前进行扣除。（4）发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2023年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。（5）成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费520万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。（6）发生业务招待费800万元。（7）当年投入1000万元研发新产品和新工艺，其中400万元未形成无形资产，已经全额计入费用中扣除，600万元于7月1日形成了无形资产，摊销年限为10年，当年会计未进行摊销。根据上述资料，不考虑其他税费，回答下列问题：

4944. 下列工资、薪金所得，免征个人所得税的是（）。

4945. 个人取得的下列所得，免征个人所得税的是（）。

4946. 下列关于个人转让住房过程中涉及装修费的说法中，表述错误的是（）。

4947. 2023年4月，马某出售一套购置3年的商品房，不含税交易价格为260万元，该商品房不含税购置价格为200万元，已按照1%税率缴纳契税，取得合规票据的房屋装修费为25万元，假定按照最高扣除限额扣除装修费，则马某应缴纳个人所得税（）万元。

4948. 小王以个体工商户形式经营一家超市，账证健全。2023年1月至12月取得经营所得2500000元。除经营所得外，小王本人没有其他应税收入，2023年小王全年享受赡养老人的专项附加扣除合计36000元。不考虑其他扣除，该个体工商户2023年度经营所得应纳个人所得税税额（）元。

4949. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，居民个人的下列所得中，属于来源于中国境内所得的是（）。

4950. 下列关于按次计征个人所得税的说法中，错误的是（）。

4951. 居民纳税人方某一次性取得劳务报酬收入48000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的税额是（）元。

4952. 2023年6月李某将其位于市区的普通商品住房赠与挚友王某，李某取得该房屋的实际购置成本为50万元，赠与合同上标明的赠与房屋价值为70万元，税务机关核定该房屋价值为100万元，王某受赠该房屋支付的相关税费3万元，则王某应缴纳的个人所得税为（）万元。

4953. 根据个人所得税的相关规定，下列关于个人养老金的表述中，错误的是（）。

4954. 公民张某作为引进人才，2023年4月以50万元的价格购买引进单位提供的市场价值为80万元的住房，同月以2元/股的价格被授予该单位的不可公开交易股票期权20000股，授权日股票的市场价格为5.6元/股，行权日为2024年12月，2023年张某就以上两项所得缴纳个人所得税（）元。

4955. 根据创业投资企业个人合伙人的所得税政策，下列说法错误的是（）。

4956. 对于律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成取得的收入，如果律师事务所不负担律师的办案支出，在计算个人所得税时，正确的表述是（）。

4957. 个人再次转让同一公司股权且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。此办法适用的时间段为发生股权转让后（）个月内。

4958. 对个人股权转让所得，征收个人所得税的主管税务机关是（）。

4959. 根据个人所得税相关规定，计算合伙企业生产经营所得时准予扣除的是（）。

4960. 小斯持有某合伙企业50%的份额。2023年该企业经营利润30万元（未扣投资者费用），其中实际分配利润10万元、留存利润20万元，小斯分得利润5万元。已知小斯无其他所得，不考虑专项扣除和专项附加扣除，则2023年小斯应缴纳个人所得税（）元。