注册税务师-涉税服务实务_税务师

专业：税务师

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注册税务师-涉税服务实务

3241. 下列关于集成电路企业纳税人进项税额加计抵减政策的说法，错误的有（）。

3242. 纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的行政行为不服，必须先进行行政复议的有（）。

3243. 货物运输业小规模纳税人办理异地代开增值税专用发票备案后，可以向（）税务机关申请代开增值税专用发票。

3244. 下列关于企业资产损失扣除的相关规定中，正确的有（）。

3245. 根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（）。

3246. 税务机关应当在作出确定失信主体决定前向当事人送达告知文书，告知其依法享有陈述、申辩的权利。告知文书应当包括的内容有（）。

3247. A公司为一家从事燃气灶生产、销售的公司。2024年3月B税务师事务所审核A公司2023年12月份账册，发现与收入有关的核算如下：资料（一）：12月A公司向消费者售出燃气灶1000套，每套含增值税价格为200元，共收款20万元。已知每套燃气灶的成本为135元，A公司承诺七日内无条件退货。12月末，尚未收到退货申请，A公司根据经验，估计退货率为5%，甲公司会计处理如下：借：银行存款 200000 贷：主营业务收入 168141.59（200000×95%/1.13）应交税费——应交增值税（销项税额） 21858.41（200000×95%/1.13×13%）预计负债——应付退货款 10000 资料（二）：2023年12月份A公司批发给C公司8000套燃气灶，不含增值税的批发价为160元/套。货物已经发出，C公司已经收到货物并验收合格。合同约定2024年3月15日、5月15日分别收取50%的款项。资料（三）：2023年6月5日采用支付手续费方式委托D公司销售燃气灶，不含税价格为500万元，燃气灶己经发出；截止2023年12月31日未收到代销清单，A公司未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。问题（1）：根据资料（一），请分析增值税的处理是否正确，如果不正确，请写出调账分录（不考虑成本结转分录），并说明企业所得税应该如何进行纳税调整。问题（2）：根据资料（二），做出相应的账务处理，并说明企业所得税应该如何进行纳税调整（不考虑成本结转分录）。问题（3）：分析资料（三）企业的增值税和企业所得税的处理是否正确，并说明理由。

3248. 2023年初税务稽查局在稽查过程中发现，甲企业存在为他人开具与实际经营业务情况不符的发票（虚开发票）的情形，虚开发票金额达到5万元，请回答下列问题：问题（1）：为他人开具“与实际经营业务情况不符”的发票，主要包括哪些情形？问题（2）：甲企业虚开金额达到5万元，应给予什么处罚？问题（3）：甲企业如果对税务机关的处罚不服，是否可以申请行政复议，如果可以，应该向哪个税务机关申请行政复议？问题（4）：甲企业如果对税务机关非当场作出的处罚不服，能否直接进行行政诉讼？并说明理由。

3249. 甲企业属于集成电路企业，主要从事集成电路的生产、设计与销售业务，已经被列入集成电路企业增值税加计抵减和研发费用加计扣除清单。2023年该公司既有自行研发项目又有委托境外公司和个人进行研发的项目。其中，国内自行研发项目发生研发费用支出1200万元，委托境外机构发生研发费用支出900万元，委托境外个人发生研发费用支出200万元，均未形成无形资产。甲企业就该事项向税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答：问题（1）：甲公司委托境外机构和个人进行研发活动支出如何享受加计扣除政策？问题（2）：甲公司2023年所得税前可扣除的研发费用（含加计扣除）合计金额是多少？问题（3）：甲企业如果就该事项委托税务师进行研发费用加计扣除鉴证，需要留存哪些资料？

3250. 甲公司2023年5月开始对原有办公楼进行改扩建，增加使用面积，为期8个月，改扩建期间房屋停用。办公楼原值960万元，已经计提折旧200万。为了进行改扩建购买材料，发生支出339万元，取得增值税专用发票，注明价款300万元，增值税39万元；支付工程款206万元，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税6万元。改扩建工程2023年12月份完工。请根据上述资料回答下列问题：问题（1）：该公司改扩建期间的房产税应该如何处理？问题（2）：请做出办公楼改扩建的账务处理？问题（3）：办公楼改扩建支出在企业所得税上如何处理？问题（4）：假设办公楼所在地房产税原值减除率为30%，计算该办公楼2024年应该缴纳多少房产税？并作出计提房产税的账务处理。

3251. A公司持有B公司80％股权，投资成本为800万元，经评估公允价值为6000万元，现C公司有意按公允价值向A公司收购这部分股权，有三种收购方案。方案一：A公司向C公司转让持有B公司的股权，全部收取现金；方案二：A公司以持有B公司的全部股权向C公司投资，取得C公司股权；方案三：C公司以其持有的控股子公司的公允价值为6000万元的股权收购A公司持有的B公司的全部股权。其他相关资料：A公司、B公司企业所得税税率均为25%；忽略印花税。请结合现行相关政策，回答A公司咨询的如下问题：问题（1）：该收购业务中A公司是否缴纳增值税？简述理由。问题（2）：按照上述三个方案收购，A公司应该如何进行企业所得税的税务处理。

3252. 税务师2024年3月10日受托审核某市调味品生产企业2023年企业所得税核算情况，企业账簿记载：企业主营业务收入为2000万元，其他业务收入200万元，投资收益80万元，主营业务成本1136万元，其他业务成本20万元，税金及附加82.5万元，管理费用500万元，销售费用200万元，财务费用140万元，资产处置收益净额为105.5万元，营业外收入中有技术转让所得290万元（转让收入300万元，发生转让成本费用10万元），营业外支出64万元。企业会计计算的利润总额为533万元，企业已预缴企业所得税133.25万元，税务师审核时发现如下业务：技术转让所得不超过500万元免征企业所得税，所以，转让所得290万元为免税所得，应调减应纳税所得额290万元（1）其他业务收入中包括： ①企业外购一批包装物专门用于出租，当年取得租金收入150万元（不含税）； ②企业2022年12月销售散装产品时出借一批包装物，向购买方收取押金30万元，当年计入了“其他应付款”科目，2023年12月因包装物逾期未收回将押金全额转入“其他业务收入”； ③企业2023年12月销售时出借一批包装物，向购买方收取的押金20万元，考虑到如果逾期不退还将转入“其他业务收入”，在收取时直接全额计入了“其他业务收入”核算。（2）投资收益中有国债利息收入40万元，金融债券利息收入15万元，后将金融债券对外转让取得净所得25万元。（3）管理费用中业务招待费为9.6万元；（4）销售费用中有广告费和业务宣传费185.54万元；（5）企业2023年6月购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得纸质增值税普通发票，该发票未加盖发票专用章。后与销售单位联系时获知，此单位因违法经营被市场监管部门吊销营业执照并依法收缴了公章。本企业无法证明所取得购买所需材料发票的真实性，此材料已经办理入库，会计人员将其计入材料明细账后，截至2023年12月31日该批材料的80%已被领用，生产的产品90%已经完工入库，完工入库的产品已经销售70%。购进材料时发生运费5万元，取得增值税专用发票，进项税额已经抵扣。（6）企业下半年取得出口经营权后，12月出口产品取得销售收入500万元，产品成本300万元，当月收齐相关单证并向税务机关申请退税，因为是第一笔出口业务，会计尚不清楚免抵退税核算，仅做了如下会计处理：借：应收账款 5000000 贷：主营业务收入——出口销售收入 5000000 借：主营业务成本 3000000 贷：库存商品 3000000 （7）12月接受非股东单位捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.3万元，直接计入了“资本公积”账户核算。（8）企业当年营业外支出中列支了公益性捐赠支出64万元。其他相关资料：（1）该企业上年账已结；（2）该企业生产的产品不属于消费税征税范围；（3）企业产品及材料适用的增值税税率为13%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，出口产品退税率为11%。企业当年12月自行计算的应纳增值税额为-25万元；（4）以万元为单位，保留小数点后两位数字。要求：税务师对审核过程中发现的问题及税会差异逐项进行分析，并调账或进行纳税调整，计算企业应补缴的企业所得税税额，并做利润结转的分录。

3253. 北京某家具厂位于市区，系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管理办法。2024年6月发生如下经济业务（假定该家具厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的查询手续和出口货物“免抵退”税审核手续）：（1）6月8日，销售给家具商城组合办公用家具一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额78000元，收到家具商城开具的商业承兑汇票。（2）6月9日，向某林场购进原木一批并验收入库，取得农产品销售发票，上面注明价款200000元，开出支票支付货款。（3）6月10日，开具支票支付6月9日购进原木的运费，运输公司开具的增值税专用发票上注明：运费5000元，增值税450元。（4）6月12日，将一套原售价为56500元家用家具经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格45200元，并以现金收取款项。（已知该套家具的生产成本为35000元）（5）6月15日，将各式家具一批发往省外某家具经销公司代销，该批家具的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为565000元（与该家具经销公司一直采用代销形式，且每批代销家具均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费）。（6）2024年2月份购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。6月18日取得销售单位按规定开具的红字增值税专用发票：价款10000元，税额1300元，款项尚未收到。（7）6月18日，自营出口销售一批家具（假设出口退税率为11%），以离岸价结算的主营业务收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续，该批货物的成本为320000元。（8）6月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品木材一批，生产成本为50000元（其中耗用原材料——原木成本为40000元），该种木材家具厂从没对外销售过，无同类销售价格。（9）6月23日，将6月9日向某林场购进的原木用于生产家具。（10）6月25日，收到税务稽查决定书，稽查发现部分外购板材因管理不善被盗丢失，企业未进行处理。该批板材不含税成本价60000元。相应的进项税额应转出补缴增值税，该批板材2019年2月购入，购进时增值税税率为16%。（11）6月26日，缴纳2024年度防伪税控技术维护费370元，取得了普通发票。（12）6月30日，省外某家具经销公司发来代销清单，销售各式家具价款800000元，税额为104000元，不含增值税代销手续费为40000元（取得经销公司开具的增值税专用发票），汇款861600元已到账，开具增值税专用发票计价款800000元，税额104000元。要求：做出每一笔经济业务相应的会计分录，并做出月末结转增值税、下月缴纳增值税和城市维护建设税的分录。

3254. 根据现行政策规定，下列关于小规模纳税人减免增值税的规定，表述不正确的是（）。

3255. 一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的是（）。

3256. 税务师事务所办理商事登记后，应当自取得营业执照之日起（）个工作日内向省税务机关办理行政登记。

3257. 下列对于纳税审查方法的表述，不正确的是（）。

3258. 下列关于纳税信用管理的说法，错误的是（）。

3259. 甲工业母机企业于2023年3月至2023年10月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2023年10月新技术设计完成，企业无形资产按10年摊销。企业当年计算所得税时，可以税前扣除的研发费用为（）万元。

3260. 税务司法鉴定服务鉴定过程中，有以下情形之一的，税务师事务所可以根据委托人的请求进行补充鉴定（）。