注册税务师-涉税服务实务_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-涉税服务实务

1161. 1.基本情况某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。 2020年2月“应交税费—应交增值税”各栏合计数为：销项税额122200元；进项税额33215元；进项税额转出3900元；转出未交增值税92885元。该公司销售产品和包装物的增值税税率：13%。 2.审核获取的资料税务师受托审核该公司2020年2月的增值税相关情况，发现如下一些业务：（1）与某商场结算1月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：借：银行存款 101700 贷：主营业务收入 90000 应交税费—应交增值税（销项税额） 11700 后附原始凭证： ①商场代销果汁结算清单1份：代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元； ②增值税专用发票记账联1份：金额为90000元；税额为11700元； ③银行进账单1份：金额为101700元。（2）购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理：借：固定资产—商铺 1030000 应交税费—应交增值税（进项税额） 10000 贷：银行存款 1040000 后附原始凭证： ①增值税专用发票的发票联1份（抵扣联另存）：金额1000000元，税率为***，税额为10000元，备注栏注明“差额征税”； ②契税完税凭证1份：金额为30000元； ③银行付款凭证回执2份，金额分别为1010000元和30000元。（3）向林场购进苹果，取得农产品销售发票。账务处理：借：原材料—苹果 108000 应交税费—应交增值税（进项税额） 12000 贷：银行存款 120000 后附原始凭证： ①农产品销售发票1份：数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为***； ②银行付款凭证回执1份：金额为120000元； ③入库单1份：苹果入库25吨。注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产苹果醋领用20吨。（4）包装物被市场监督部门没收。账务处理：借：营业外支出 33900 贷：周转材料—包装物 30000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3900 后附原始凭证： ①市场监督管理部门出具的处理决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收； ②市场监督管理部门出具的收据1份：饮料包装瓶1批，金额30000元。经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。（5）销售人员报销差旅费，账务处理（汇总）：借：销售费用 16645 应交税费—应交增值税（进项税额） 1335 贷：库存现金 17980 后附原始凭证： ①住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额480元； ②注明本公司销售人员身份信息的国内航空运输电子客票行程单4份：合计金额7000元； ③注明本公司销售人员身份信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。（6）除上述审核业务外，该公司还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。当月取得的增值税专用发票均已经过增值税发票综合服务平台确认发票用途。要求： 1.根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处。 2.分别计算确认该公司2020年2月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程，金额单位为元。 3.填写该公司2020年2月的《增值税纳税申报表附列资料（二）》（摘要）中的税额。（2019年考题改编） [6400_1.gif] [6400_2.gif]

1162. 某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2019年12月该企业发生如下业务：（1）采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价400元，款项678000元已收存银行。（2）销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价61.02元，货物已发，款项61020元已收存银行。（3）销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明总价27000元，增值税3510元，款项尚未收到。（4）将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价490元委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销100套，款项尚未收到。（5）将本单位生产的C类面膜120盒作为圣诞节”福利发放给本单位女职工。（6）将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年房租款1050000元，该企业采用简易计税方法计算增值税。（7）本月材料采购情况如下表： [6400_3.gif] 采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未选择用于申报抵扣，其他专用发票已选择用于申报抵扣，以上材料均未领用。（8）支付销售化妆品发生的运输费用21800元，取得增值税专用发票载明金额20000元、税额1800元，当月抵扣进项税。已知高档化妆品消费税税率为15%。要求： 1.根据所列资料，逐笔计算当期应纳的增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税额）和消费税。 2.根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）中所列字母对应的金额。（2017年考题改编） [6400_4.gif] [6400_5.gif]

1163. 非居民个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（）。

1164. 下列关于专项附加扣除的说法，符合个人所得税相关规定的有（）。

1165. 个人所得税综合所得汇算清缴，可按规定扣除的专项附加扣除包括（）。

1166. 非居民个人取得工资薪金所得的个人所得税政策，下列说法正确的有（）。

1167. 关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（）。

1168. 下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有（）

1169. 按企业所得税法规定，企业下列账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。

1170. 个人下列公益救济性捐赠支出，允许全额在应纳税所得额中扣除的有（）。

1171. 企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有（）。

1172. 下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的有

1173. 居民个人取得的下列所得，不并入综合所得缴纳个人所得税的有（）。

1174. 关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。

1175. 计算居民个人综合所得应纳税所得额时下列支出可以扣除的有（）。

1176. 个人发生的公益捐赠支出金额，下列规定中正确的有（）。

1177. 居民个人取得的下列所得适用累计预扣法计算预扣税款的有（）。

1178. 依据企业所得税的相关规定，企业发生的广告费和业务宣传费可按不超过当年销售（营业）收入30%的比例扣除的有（）。

1179. 企业发生的下列各项损失应以清单申报方式在税前扣除的有（）。

1180. 甲公司为境内居民企业，2018年年初以3000万元对乙公司（境内未上市居民企业）进行投资，占有表决权股份的20%，甲公司后续采用权益法进行核算。2018年乙公司实现利润1000万元，甲公司确认投资收益200万元；2019年乙公司分配利润500万元，2019年乙公司发生亏损900万元，甲公司确认投资损失180万元，2020年甲公司将该股权出售，取得价款4000万元，确认投资收益1080万元。则下列税务处理表述正确的有（）。