注册税务师-涉税服务实务_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-涉税服务实务

1361. 某个人独资企业2019年购入3辆小汽车，其中2辆奖励本企业2位优秀销售人员，1辆作为投资者儿子的私人用车。3辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。问题： 1.说明上述业务涉及的独资企业、优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。 2.作出相应业务的会计分录（账务处理金额不予考虑）。

1362. 宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评估公允价值为4000万元。现境内乙股份有限公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案：方案一：宋先生向乙公司转让所持甲公司的股权，全部收取现金。方案二：宋先生以所持甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。请结合现行相关政策规定回答如下问题。 1.该收购业务中宋先生是否应缴纳增值税？请简述理由。 2.按上述两个方案收购股权，宋先生分别应缴纳的个人所得税是多少？ 3.上述两个收购方案中，是否可以免征或延迟缴纳个人所得税？具体如何操作。（2017年）

1363. 张某在市区开办了一家食品加工厂，属于个体工商户。2019年发生下列支出：（1）为女儿支付补习班培训费10000元；（2）实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费8000元；（3）为研究开发新产品而购置一台价值为7万元的测试仪器；（4）通过中国境内的公益性组织向贫困地区捐款20万元。问题：判断上述支出是否可以在计算个人所得税时税前扣除？若可以扣除，其标准是如何规定的？

1364. 某高新技术企业从当地政府主管部门取得200万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集，企业财务人员咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的如下问题： 1.该项拨款如果要作为不征税收入处理，按现行政策规定应该同时符合哪些条件？ 2.该项拨款作为应税收入与不征税收入哪个对企业更为有利，为什么？

1365. 某事务所在2019年10月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答。问题： 1.为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧？哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明。 2.企业采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税？应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税？ 3.企业（非保险企业）在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，在税前扣除的限额如何确定？支付方式有哪些具体要求？

1366. 2019年8月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入7500万元。经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采取权益法核算。在股权转让时，该项投资的账面记录为“长期股权投资—投资成本”借方余额6000万元和“长期股权投资—损益调整”借方余额2000万元。问题： 1.作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。 2.计算该项股权转让的应纳税所得额，并说明在2019年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。（2017年考题改编）

1367. 某商业零售企业系增值税一般纳税人，零售及购进的各种商品增值税适用税率均为13%，各种商品在购进时均取得增值税专用发票，进项税额均按规定进行抵扣。2019年度发生的存货损失及处置情况汇总如下： [6400_12.gif] 问题： 1.上述存货损失中哪些应作进项税额转出处理？金额分别是多少？ 2.上述存货损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额分别为多少？采取清单申报和专项申报扣除的分别是哪些？（2017年考题改编）

1368. 某居民企业2019年度取得投资收益550万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成：（1）从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益300万元；（2）本年6月1日购买境内上市公司股票25万股，12月取得现金股利50万元，持股期限为7个月；（3）转让长期股权投资取得收益200万元。问题：分别说明上述各项投资收益在计算缴纳2019年度企业所得税时应如何处理。

1369. 2019年9月，某生物科技公司与某纺织品漂染公司签订一份技术转让合同。合同约定，生物科技公司将一项工业废水净化专利技术的所有权转让给纺织品漂染公司，并销售与此项技术配套的专用设备，专利技术转让价格为2000万元，设备销售价格为600万元（不含税）。根据生物科技公司会计核算和有关资料显示。（1）收款情况，专利技术转让款于2019年9月收到；专用设备销售款于2019年11月收到。（2）专利技术和设备成本费用情况，此项专利技术为自行研究开发，发生开发费用和申请专利等有关费用合计500万元，均计入“无形资产”核算。转让前尚未摊销，转让过程中未发生其他费用（不考虑印花税）；专用设备由企业自行制造，账面实际成本400万元。问题： 1.生物科技公司此项技术转让和销售设备业务，若办理了符合税法规定的相关手续后可以享受哪些税收优惠？ 2.享受税款优惠的金额分别为多少？

1370. 甲、乙、丙三家公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20%和30%的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2019年，乙公司经营净亏损500万元，丙公司实现净利润1000万元，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元（500×20%），确认收益300万元（1000×30%），另外，丙公司实际宣告分配股息800万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240万元。假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计处理提出纳税调整建议，并简要说明理由。

1371. 某企业位于市区，系增值税一般纳税人，假定2019年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13%，年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2019年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。 2019年度利润表（摘要）如下： [6400_17.gif] 税务师对该企业2019年度的纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题：（1）2019年度管理费用中累计列支了业务招待费60000元。（2）5月18日该企业投资的A公司注销，从A公司分得剩余资产250000元。已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余资产2500000元，其中累计未分配利润和盈余公积合计400000元，企业投资额为200000元，投资比例10%，分配的资产金额250000元。其中确认的股息金额40000元。账务处理：借：银行存款 250000 贷：长期股权投资 200000 投资收益 50000 （3）7月18日收回2018年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款60000元。账务处理：借：银行存款 60000 贷：营业外收入 60000 （4）8月16日收到购货方支付拖欠的货款2000000，以及货款的利息30000元。账务处理：借：银行存款 2030000 贷：应收账款 2000000 财务费用 30000 （5）8月24日与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的70000元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务处理：借：营业外支出 70000 贷：预付账款 70000 （6）10月24日将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑于2019年4月购进，购置时均取得增值税专用发票，合计金额200000元，税额26000元，进项税额均按规定抵扣，截止被盗时会计上已累计计提折旧额80000元，从保险公司取得理赔30000元。账务处理： ① 借：固定资产清理 120000 累计折旧 80000 贷：固定资产 200000 ② 借：银行存款 30000 营业外支出 90000 贷：固定资产清理 120000 假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关。问题： 1.请逐一简述上述问题应如何进行税务处理？ 2.请计算2019年度应补缴的增值税、城市维护建设税及教育费附加。 3.请填写所附2019年度A105000《纳税调整项目明细表》（摘要）（无纳税调整的项目不填写）。 [6400_18.gif] [6400_19.gif] 4.请计算2019年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税额。（2018年考题改编）

1372. 某税务师事务所受托对某地处县城的生产企业（增值税一般纳税人）2019年度企业所得税汇算清缴进行审核。2019年该企业的年度利润表（摘要）如下： [6400_20.gif] 税务师对2019年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：（1）将一批产品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品的账面成本为40万元，不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为：借：原材料 560000 应交税费—应交增值税（进项税额） 72800 贷：应付账款 232800 库存商品 400000 （2）“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.39万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：借：库存现金 33900 贷：营业外收入 33900 （3）经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为50万元，广告费和业务宣传费为90万元。（4）“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向贫困地区（非目标脱贫地区）捐赠的90万元；二是因违反食品安全法被市场监督管理部门处以的罚款12万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金3万元。（5）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计700万元，发生职工福利费合计100万元；发生职工教育经费56.5万元；拨缴工会经费15万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算。假定该企业2019年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关，无递延事项。要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.计算该企业2019年度应补缴增值税、城市维护建设税及教育费附加的金额，货物增值税税率均为13%。 2.计算该企业2019年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴企业所得税额。 3.作出2019年度相关调账处理。（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位）（2017年考题改编）

1373. 某税务师事务所受托对某食品生产企业（增值税一般纳税人）2019年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业系全部由自然人出资设立的有限责任公司，主营各种食品的生产和销售，经营地址位于某县城。2019年该企业的年度利润表如下： [6400_15.gif] 税务师对该企业2019年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：（1）根据该生产部门填制的产品入库表和库存产品盘点表统计，该企业2019年年初产品库存数量1000千克，本年度共生产产品数量25000千克，本年对外销售了23000千克，期末实际库存1000千克，相差2000千克。经税务师进一步核实，发现其相差的数量2000千克系企业于当年6月按市场价格直接抵消所欠材料供应商的货款6328万元（有材料供应商提供的收据及双方协议为证），该批产品的账面成本为4000万元，不含税市场售价为5600万元。未作相关账务处理。（2）“营业外收入”为8月销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金320万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：借：库存现金 320 贷：营业外收入 320 （3）税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为500万元，广告费和业务宣传费为900万元。（4）“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向灾区捐款的900万元；二是因违反食品安全法被市场监督管理部门处以的罚款120万元；三是订购的批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。（5）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计7000万元；发生职工福利费合计1000万元；发生职工教育经费180万元；拨缴工会经费150万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支出均已在相关成本费用科目中核算。假定该企业2019年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关。（计算结果以“万元”为单位，保留两位小数）问题： 1.计算该企业2019年度除企业所得税外应补缴的相关税费的金额。 2.计算该企业2019年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额。 3.作出该企业2019年度相关调账处理。

1374. 2020年年初某企业向税务机关报送2019年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。应纳税所得额为-15万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托税务师事务所进行所得税审计。审查中发现下列问题：（1）企业全年发生的业务招待费10万元。列入管理费用，未作调整。（2）财务费用中有支付本年以债券集资的利息20万元，本年度共集资100万元，期限半年，银行同期同类贷款年利率14%；（3）企业营业外支出中列支税收滞纳金5万元；（4）企业营业外支出中，对外赞助支出共30万元，其中广告性质的赞助13万元；（5）企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费5万元；（6）管理费用中2019年12月融资租入机器一台，支付租赁费金额4万元；（7）企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入利润总额，未做调整。要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.计算该企业业务招待费的纳税调整额。 2.计算该企业利息支出的纳税调整额。 3.计算该企业营业外支出的纳税调整额。 4.计算业务（6）管理费用的纳税调整额。 5.计算该企业2019年度应纳税所得额。 6.计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税额。 7.填列下表中所列字母对应的金额。 [6400_14.gif]

1375. A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人。2018年实现的会计利润总额为780万元。取得的高新技术企业资格于2019年年初到期，2019年8月重新认证通过。2019年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。（1）审核2018年度纳税情况，记录如下信息： ①2018年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元，职工教育经费支出20万元，拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。 ②2018年8月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税。该项技术转让取得收入60万元，成本18万元、相关费用2万元。 ③2018年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠100万元，取得公益性捐赠票据。 ④2018年资产负债表的所有者权益部分如下表： [6400_16.gif] 经进一步审核，发现3月份有以下一笔账务处理：借：资本公积—其他资本公积 100000 贷：实收资本 1000000 公司章程中标明，A公司由甲公司和张先生投资设立，张先生持股30%。（2）审核2019年度纳税情况，记录如下信息： ①2019年第一个季度按25%预缴企业所得税。 ②2019年4月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权，其中技术人员小李按股权激励方案取得20000股股权奖励，并根据约定在2020年10月31日前不能转让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。 ③张先生于2019年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让收入为350万元。2019年以来，A公司的实收资本没有发生变化。要求：根据上述资料，请回答下列问题。 1.根据审核2018年度纳税情况记录的信息，请逐一分析对2018年度企业所得税应纳税所得额的影响，并计算2018年度应缴纳的企业所得税。 2.请计算2018年A公司以资本公积转增实收资本时股东张先生应缴纳的个人所得税。 3.请分析2019年第一季度预缴企业所得税是否准确，并简要说明理由。 4.请说明技术人员小李取得的股权奖励可选择的缴纳个人所得税方法及适用的应税所得项目。 5.2019年股东张先生将股权转让给配偶，税务机关是否需要重新核定转让收入？请简要说明理由，并计算应缴纳的个人所得税。（2018年考题改编）

1376. 根据资源税法的规定，从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征（）。

1377. 以下属于应征收环境保护税的项目是（）。

1378. 某商贸公司2020年1月转让一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳相关税费6.85万元（不含增值税）。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税（）万元。

1379. 以房产进行投资联营，共担风险、参与利润分配的，由（）。

1380. 某上市公司2018年以5000万元购得处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2018年年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值的扣除比例为30%，2019年该公司就该会所应缴纳房产税（）万元。