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专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-涉税服务实务

1801. 甲企业委托乙企业加工应税消费品，乙企业未代收代缴消费税，下列税务处理正确的有（）。

1802. 下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）。

1803. A工业企业为增值税一般纳税人，机构所在地在A县，2019年9月10日转让其2014年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入3600万元。该写字楼位于B县，2014年购买时的价格为2500万元，保留有合法有效凭证；该办公楼资产原值2600万元，已经计提折旧150万元。该工业企业对于该项业务选择了简易计税方法，请回答下列问题。（1）A企业需要向哪个税务机关预缴增值税？预缴多少？如何进行账务处理？（2）A企业需要向哪个税务机关申报缴纳增值税？计提增值税时应如何进行账务处理？（3）如果A企业对该项业务选择了一般计税方法，计提增值税时应如何进行账务处理？

1804. 某企业从事国家非限制和禁止行业，企业所得税实行查账征收，按照实际利润额按季度预缴税额，2019年上半年相关资料如下表所示： [0195537_9.gif] 请结合现行政策，回答下列问题：（1）小型微利企业的认定条件是什么？（2）判断2019年第1季度该企业是否符合小型微利企业的认定条件并计算其实际应预缴的企业所得税税额。（3）判断2019年第2季度该企业是否符合小型微利企业的认定条件并计算其实际应预缴的企业所得税税额。

1805. 某工业企业为增值税一般纳税人，在2020年3月购进符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》的节能节水专用设备，取得增值税专用发票注明金额300000元，税款39000元，该设备当月投入使用。问题：（1）该工业企业购入的节能节水专用设备在企业所得税上有何优惠政策。（2）若该工业企业丢失了增值税专用发票的抵扣联或者发票联，应如何处理？（3）若该工业企业同时丢失了增值税专用发票的发票联和抵扣联，应如何处理？

1806. 某日化企业甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月与乙企业签订加工合同，为乙企业加工一批高档化妆品，合同约定乙企业提供原材料金额12万元，当月将加工完毕的高档化妆品交付乙企业，开具的增值税专用发票注明收取的辅助材料费金额2万元、加工费10万元。甲企业未代收代缴消费税。乙企业收回的化妆品已直接销售，取得不含税销售额为35万元。（高档化妆品的消费税税率为15％）问题：（1）判断该业务是否为消费税法规定的委托加工应税消费品业务并说明理由。（2）指出该业务应由谁补缴消费税并简述补缴税款的计税依据。（3）计算该业务应缴纳的消费税金额并作出计提消费税的账务处理。（4）主管税务机关对甲企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？

1807. 2019年春节以来，由于客流量持续下滑，某餐厅因资金紧张一直未缴纳税款，A县税务局几次通知其申报，该餐厅均未申报。2019年5月10日，A县税务局制作对该餐厅补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款0.5倍的行政处罚决定书，上述文书于5月13日送达该餐厅并签收，该餐厅对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题：（1）若餐厅对税务局作出的补缴税款和加收滞纳金的税务处理决定不服，餐厅应于何时提出行政复议申请？（2）若餐厅对税务局作出的处以少缴纳税款0.5倍的行政处罚决定不服，餐厅应于何时提出行政复议申请？（3）如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？（4）纳税人需要满足何种条件，才可以申请延期缴纳税款？

1808. 一、基本情况某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。 2019年6月“应交税费——应交增值税”各栏合计数为：销项税额122200元；进项税额113215元；进项税额转出6150元，转出未交增值税15135元。该公司销售产品和包装物的增值税税率：2018年5月1日-2019年3月31日为16％；2019年4月1日起为13％。二、审核获取的资料税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务： 1.与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：借：银行存款101700 贷：主营业务收入90000 应交税费——应交增值税（销项税额）11700 后附原始凭证：（1）商场代销果汁结算清单1份：代理果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元；（2）增值税专用发票记账联1份：金额为90000元，税额为11700元；（3）银行进账单1份：金额为101700元。 2.购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理：借：固定资产——商铺1030000 应交税费——应交增值税（进项税额）90000 贷：银行存款1120000 后附原始凭证：（1）增值税专用发票的发票联和抵扣联各1份：金额为1000000元，税率为9％，税额为90000元，备注栏注明了不动产的详细地址；（2）契税完税凭证1份：金额为30000元；（3）银行付款凭证回执2份，金额分别为1090000元和30000元。 3.向林场购进苹果，取得增值税普通发票。账务处理：借：原材料——苹果108000 应交税费——应交增值税（进项税额）12000 贷：银行存款120000 后附原始凭证：（1）增值税普通发票的发票联1份，数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为**；（2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；（3）入库单1份：苹果入库25吨。注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产领用20吨。 4.包装物被市场监督部门没收。账务处理：借：营业外支出33900 贷：周转材料——包装物30000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900 后附原始凭证：（1）市场监督管理部门出具的处理决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；（2）市场监督管理部门出具的收据1份：饮料包装瓶1批，金额30000元。经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。 5.销售2010年购进的小轿车一辆，开具增值税普通发票共收款120510元。账务处理如下：借：银行存款120510 贷：固定资产清理118170 应交税费——应交增值税（销项税额）2340 后附原始凭证：（1）增值税普通发票记账联1份：金额为118170元，税率为***，税额为2340元；（3）银行进账单1份：金额为120510元。 6.销售人员报销差旅费，账务处理（汇总）：借：销售费用16645 应交税费——应交增值税（进项税额）1335 贷：库存现金17980 后附原始凭证：（1）住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额480元；（2）注明本公司销售人员信息的航空运输电子客票行程单4份：其中2份为境内航空运输，票价1320元、燃油附加费80元、机场建设费100元；另2份为国际航空运输，票价5000元、燃油附加费320元，机场建设费180元；合计金额7000元；（3）注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。 7.因管理不善，2019年1月购入的一批苹果霉烂变质。账务处理：借：管理费用27250 贷：原材料——苹果25000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）2250 后附原始凭证：报损单一份：品名为苹果，数量为5吨，报损原因为仓库管理人员调温失误导致所存放的苹果霉烂变质，相关人员已经签字。经核查，该批苹果自一般纳税人处购入，购入时取得增值税专用发票，发票注明数量为10吨，不含税金额50000元，税率为10％，税额为5000元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。 8.除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。当月取得的增值税专用发票均已登录增值税发票综合服务平台选择、确认。问题：（1）根据上述材料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处。（2）分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程，金额单位为元，保留小数点后两位。（3）填写该公司2019年6月的《增值税纳税申报表附列资料（二）》（摘要）及《增值税纳税申报表》（摘要）相关栏目中的金额。 [1019573_1.gif][1019573_2.gif][1019573_3.gif]

1809. 市区某企业为国家重点扶持的高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2020年初，该企业聘请税务师对2019年纳税情况进行审核。该企业按月结转利润，2019年年度决算报表尚未编制。该企业2019年发生的经营业务如下：（1）销售自产产品，开具增值税专用发票，不含税销售额80000000元；为生产产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额20000000元、增值税税额2600000元。（2）2019年6月30日，企业将闲置的厂房出租，合同约定每年含税租金收入200000元，租期为3年。企业于2019年7月1日一次性收取当年半年的含税租金100000元，企业的账务处理为：借：银行存款100000 贷：预收账款100000 厂房相关折旧已经正确计提并计入了会计处理，除上述账务处理外，企业当年未做其他的账务处理。企业已经在租赁合同上贴印花税票5元，并按照房产的计税余值缴纳了房产税。该厂房账面原值2000000元，当地政府规定的房产税减除比例为30%。假设该企业拟采用简易计税方法缴纳增值税。（3）投资收益共300000元，全部为国债利息收入。（4）企业全年自行核算可以税前扣除的销售成本、税金及附加合计40000000元。（5）全年发生管理费用7000000元（其中包含业务招待费用600000元、符合条件的新技术研究开发费用800000元）。（6）全年发生销售费用15000000元，其中包括不含税广告费用10000000元，取得广告公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明广告费10000000元，增值税税额600000元。（7）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资总额4000000元，实际发生的职工福利费600000元，实际拨缴的工会经费70000元，实际发生的职工教育经费150000元。（8）营业外支出账户列支当年的公益性捐赠支出1200000元、工商部门的罚款50000元。（9）当年新购入一批生产经营用计算机，不含税单价8000元，取得的增值税专用发票上注明价款2000000元，增值税税额260000元。当年按会计规定计提并已在成本费用中列支的折旧费用为200000元，企业在税法上选择一次性税前扣除政策。（10）为了提升企业技术能力，2019年10月接受自然人张某以技术成果投资入股。张某该项技术成果研发成本为1200000元，投资时评估作价15000000元。投资入股后，张某持有企业股权份额的5%，企业股本总额增加5000000元。（11）其他相关资料：2018年企业超标的费用支出如下表所示： [956109_9.gif] 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（1）企业闲置厂房出租业务的涉税处理是否正确？请说明理由。如不正确，请做出正确的账务调整分录和纳税调整。（2）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（3）计算新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额。（4）计算广告费应调整的应纳税所得额。（5）计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额。（6）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（7）该企业工商部门的罚款能否税前扣除，请说明理由及相应的税务处理。（8）计算固定资产加速折旧应调整的应纳税所得额。（9）计算企业当期应纳税所得额。（10）计算企业当期应纳企业所得税。（11）张某以技术成果投资入股取得股权时有何个人所得税优惠政策。

1810. 下列项目在企业所得税纳税调整项目调整中可能出现纳税调减的是（）。

1811. 企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（）万元的部分免征企业所得税。

1812. 城镇职工在参加基本养老保险时，个人缴费比例是本人缴费工资的（）。

1813. 下列关于疫情期间税收优惠的说法，正确的是（）。

1814. 下列（）不属于制定执业质量制度应遵循原则。

1815. 下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。

1816. 从事生产经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起（）日内向主管税务机关书面报告其全部账号。

1817. 纳税人违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额超过1万元的，其承担的法律责任是（）。

1818. 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的条件不包括（）。

1819. 下列合同中，应缴纳印花税的是（）。

1820. 税务师进行发票审核的最核心内容是（）。