税务师-税法一_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

税务师-税法一

1781. 甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2022年2月发生下列业务： (1)外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值税普通发票。 (2)将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。 (3)将成本为40万元的素板委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票。乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。 (4)将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。 (5)主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。已知：实木地板消费税税率为5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1782. 某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2022年2月发生以下业务： (1)为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒250千克勾兑68°白酒490千克，无同类白酒的销售价格，68°白酒生产成本为240元/500克。 (2)用外购已税原浆白酒勾兑56°白酒1500千克，销售500千克，不含税出厂价250元/500克。 (3)销售给下属销售公司42°白酒250千克，不含税出厂价100元/500克，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的不含税平均价格为220元/500克。 (4)移送一批60°白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格260元/500克，门市部销售180千克，不含税售价300元/500克。已知：白酒的成本利润率为10%，白酒消费税比例税率为20%、定额税率0.5元/500克，白酒消费税最低计税价格核定比例为60%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1783. 甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，2022年1月发生如下业务： (1)购进业务向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费，取得的增值税专用发票上注明运费1.86万元。 (2)委托加工业务将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付不含税运费0.3万元、加工费3.2万元，均取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格，本月收回酒精。 (3)白酒销售业务 [84905_2.gif] 注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/500克。以上价格均为不含税价。 (4)其他业务 ①甲企业本月会计账户“其他应付款一白酒包装物押金”贷方发生额10.53万元，“营业外收入一逾期白酒包装物押金”贷方发生额4.68万元。 ②本月举办展销会，将自产白酒50千克用于广告促销活动；另特制50千克新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。其他相关资料：白酒消费税比例税率20%、定额税率0.5元/500克。本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1784. 某县甲卷烟厂、乙烟丝厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人，2022年2月份甲卷烟厂发生下列业务： (1)外购卷烟生产设备，取得增值税专用发票注明税额52万元；支付运费，取得增值税专用发票注明税额0.2万元。 (2)以经营租赁方式租入一间库房，合同约定本月一次性支付全部含税租金50万元，出租方按简易计税方法缴纳增值税，并取得税务机关代开的增值税专用发票。 (3)向农业生产者收购烟叶，支付收购价款60万元，支付价外补贴6万元，开具烟叶收购发票。 (4)将收购的全部烟叶运往乙烟丝厂加工成烟丝，支付加工费，取得增值税专用发票注明金额10万元，同时支付运费，取得增值税专用发票注明税额0.4万元。乙烟丝厂加工烟丝1300千克，乙烟丝厂同类烟丝产品不含税售价500元/500克，已履行了代收代缴消费税的义务。 (5)向丙烟草批发企业销售A牌卷烟200标准箱，取得含税销售额500万元；销售B牌卷烟200标准箱，取得含税销售额300万元。 (6)将10标准箱A牌卷烟用于业务招待，20标准箱B牌卷烟作为福利发放给员工。 (7)用30标准箱B牌卷烟换取原材料，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额38万元。B牌卷烟最高含税售价1.6万元/标准箱，平均含税售价1.5万元/标准箱。 (8)从4S店（一般纳税人）购进一辆排气量为2.0升的小轿车自用，支付含税价款14万元，取得4S店开具的机动车销售统一发票。 2022年2月份丙烟草批发企业发生下列业务：将200标准箱A牌卷烟全部批发给二级批发商，取得含税销售额520万元；将200标准箱B牌卷烟全部批发给零售商，取得含税销售额310万元。已知：A牌卷烟消费税比例税率56%，B牌卷烟消费税比例税率36%，卷烟生产环节定额税率每标准箱150元；批发环节卷烟消费税比例税率11%，定额税率每标准箱250元；烟丝消费税税率30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1785. 位于市区的某房地产开发企业2021年建造写字楼，发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定缴纳土地出让金1700万元，按国家统一规定缴纳有关费用72.04万元。 (2)写字楼开发成本3000万元。 (3)写字楼开发费用中的利息支出为500万元（能够提供金融机构证明并按项目分摊）。 (4)10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入9500万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳与转让房地产相关税金31.46万元（不含增值税）。 (5)12月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得不含增值税收入900万元。其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除其他房地产开发费用。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1786. 某县城房地产开发公司系增值税一般纳税人，于2017年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款8000万元（已取得财政部门监制的财政票据），当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2017年11月起至2021年10月末，该房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并在2021年11月至2022年2月期间全部销售，依据销售合同共计取得含税销售收入18900万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的不含税劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明)。其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让写字楼相关并可以抵扣的增值税进项税799.52万元；发生转让环节的印花税9.45万元；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为4%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1787. 甲公司（非房地产开发企业)为增值税一般纳税人。2022年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重置成本价为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关确认。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式计算缴纳增值税；转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。其他相关资料：甲公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1788. A市某机械厂为增值税一般纳税人，2022年3月因经营需要搬迁将原厂房出售，相关资料如下： (1)该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。 (2)转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计算缴纳增值税。 (3)转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。要求：根据上述资料，请回答下列问题。

1789. 某市房地产企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生以下业务： (1)转让5年前购进的一栋办公楼，签订转让合同，合同上注明取得不含增值税转让收入2500万元，由于客观原因，该办公楼无法取得评估价格，企业5年前购房发票上注明的办公楼价款是1500万元，契税完税凭证上注明当年缴纳契税60万元，发票和契税完税凭证已经过税务机关确认，缴纳与转让环节有关税金共计12.5万元，该办公楼已计提折旧400万元。 (2)另将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2013年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金160万元并缴纳契税8万元，转让时经税务机关确认的房产重置成本价为3865万元、成新度折扣率为8成，缴纳相关税金23万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1790. 某建筑企业为增值税一般纳税人，位于市区，该企业2022年3月发生业务如下： (1)在外省A县城承包一项商品房建筑工程，取得该项目的建筑服务含税价款218万元，当月支付给分包方（一般纳税人)含税分包款87.2万元，取得分包方开具的增值税专用发票。该项目当月完工，适用一般计税方法。 (2)转让当地一栋办公楼，签订产权转移书据，取得不含税收入为500万元，该办公楼于2020年5月支付不含增值税400万元购入，与转让房产有关的增值税是25万元。经房地产评估机构评估，该办公楼9成新，重置成本为300万元。转让办公楼发生评估费用2万元，取得评估机构开具的普通发票。 (3)购入10辆小汽车，5辆用于办公使用，5辆作为通勤车接送员工上下班，每辆不含税价10万元，均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。其他相关资料：契税税率为3%，印花税税率为0.5%0，计算土地增值税时考虑地方教育附加。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1791. 2022年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施)。该项目于2016年4月开工，2021年4月通过全部工程质量验收。 2021年5月该公司开始销售W项目，截至清算前，可售建筑面积中已出售15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法计算缴纳增值税。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元：管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明)。其他相关资料：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1792. 位于市区的甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年10月发生以下业务： (1)销售自行开发的商品房总可售面积的80%，取得含税销售额26160万元； (2)出租自行开发的商品房总可售面积的20%，租期为2021年10月1日至2024年9月30日。一次性取得3年不含税租金1080万元； (3)支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%； (4)在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊）。其他相关资料：甲公司2020年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证)，支付相关税费共计210万元。甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2020年5月。所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%。取得的增值税专用发票均已申报抵扣。与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1793. 甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2021年5月主要经营业务如下： (1)整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓楼，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。 (2)该公司转让时无法取得该酒店式公寓楼评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定(暂不考虑印花税)。 (3)该公寓楼于2018年4月购进用于经营，当时取得的增值税普通发票上注明价税合计金额12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。 (4)本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。 (5)本月月初增值税留抵税额为1100万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1794. 位于县城的某国有工业企业（增值税一般纳税人)2016年3月利用厂区空地建造写字楼，发生的相关业务如下： (1)支付土地价款4000万元，缴纳相关税费160万元； (2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元； (3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明)；写字楼于2022年4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得不含税租金收入15万元； (4)该企业另转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得不含税收入500万元。去年取得该土地使用权时支付价款392万元，缴纳契税和相关费用共12万元。缴纳与转让该土地使用权相关税金合计5.75万元（不含增值税）。其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用；准予扣除地方教育附加。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。

1795. 宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于市区，公司于2018年5月~2021年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：（1)2018年5月取得一宗国有土地使用权，合同记载不含税地价款20000万元，按规定缴纳了契税，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2018年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2019年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。 (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用合计2920万元。 (3)2021年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际收取的价款开具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用1200万元，借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明)，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。 (5)2021年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2021年12月底销售建筑面积为40500平方米，签订相关合同并取得不含税收入40500万元。其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%；印花税税率为0.5%0；地方教育附加允许在计算土地增值税时扣除。假设土地使用权从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；不考虑增值税进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1796. 位于某乡的甲煤矿企业为增值税一般纳税人，2022年6月生产经营情况如下： (1)开采原煤500万吨，专门开采的天然气50000千立方米； (2)销售原煤300万吨，取得不含税销售额24000万元； (3)以未税原煤加工选煤120万吨，对外销售100万吨，取得不含税销售额12000万元； (4)企业职工浴室和食堂领用原煤2000吨； (5)销售专门开采的天然气35000千立方米，取得不含税销售额800万元； (6)购入采煤设备一台，取得的增值税专用发票已经通过发票服务平台确认用途，发票上注明价款为5000万元、增值税税额650万元。将设备运抵煤矿，支付不含税运输费300万元，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，也已确认用途； (7)当地供电所交来用电单据，当月共用电20000度，其中5000度为食堂及浴室使用，取得专用发票上注明电费金额为8万元。已知：原煤的资源税税率为3%，选煤的资源税税率为2%，天然气资源税税率为6%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1797. 某矿石开采企业为增值税一般纳税人，2022年5月发生以下业务： (1)从国外某铁矿石公司进口15万吨铁原矿，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。 (2)开采20万吨铁原矿和3万吨铜原矿，当月将开采的铁原矿0.5万吨用于对外捐赠，纳税人最近时期同类铁原矿的平均不含税销售价格为700元/吨，成本为620元/吨。 (3)将开采的部分铁原矿和部分铜原矿销售，未分别核算，共取得含税销售额4000万元。 (4)以自采铁原矿和境内外购铁原矿混合加工铁选矿6万吨，其中耗用外购铁原矿5万吨，经增值税发票确认，外购铁原矿每吨不含增值税买价为450元。销售上述铁选矿5万吨，每吨不含税售价650元。已知：进口铁原矿关税税率为2%；当地铁原矿的资源税税率为8%，铁选矿的资源税税率为6%,省级税务局确定的成本利润率为10%；铜原矿资源税税率为9%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1798. 某锡矿开采企业为增值税一般纳税人，2021年4月发生以下业务： (1)销售自采锡矿原矿30吨，取得不含税销售额75万元，另收取从坑口到车站的运输费、装卸费合计1万元（已取得增值税发票）； (2)将自采锡矿原矿20吨移送加工锡矿选矿16吨，当月全部销售，取得不含税销售额48万元； (3)购进锡矿原矿，取得增值税专用发票注明金额10万元。将该批购进的锡矿原矿与自采锡矿原矿混合为原矿，当月全部销售，取得不含税销售额50万元，该批自采锡矿原矿同类产品不含税销售额35万元； (4)将自采锡矿原矿5吨用于抵偿债务，同类锡矿原矿最高售价2.55万元/吨（不含税）、平均售价2.5万元/吨（不含税）。已知：锡矿原矿和锡矿选矿的资源税税率分别为5%和4.5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1799. 某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2022年5月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）： (1)开采原油8万吨，销售原油5万吨，取得不含税销售额8258万元。 (2)销售上月开采的原油取得不含税销售额2804万元。 (3)将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中加热用原油0.1万吨；用开采的原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。 (4)销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。 (5)购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额24万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.3万元。已知：原油成本利润率10%，资源税税率6%；汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。

1800. 某油田企业（增值税一般纳税人)2022年1月发生如下业务： (1)开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。 (2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。 (3)支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。 (4)承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2022年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。已知：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。