土地增值税_河南来学教育在线答题

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A市某机械厂为增值税一般纳税人，2022年3月因经营需要搬迁将原厂房出售，相关资料如下：
(1)该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。
(2)转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计算缴纳增值税。
(3)转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。

(1). 该机械厂转让厂房应缴纳增值税()万元。

A. 147.62

B. 77.00

C. 13.90

D. 73.33

(2). 该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金为()万元。（不考虑印花税、地方教育附加)

A. 7.33

B. 1.39

C. 7.70

D. 54.13

(3). 该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除项目金额为()万元。

A. 1574.13

B. 327.33

C. 1527.33

D. 647.33

(4). 该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税（)万元。

A. 1460.46

B. 1156.46

C. 523.37

D. 493.65

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正确答案:

(1)D(2)A(3)C(4)C

参考解析:

(1)(1)纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）]÷(1+5%)×5%。(2)该机械厂转让厂房应缴纳增值税=（3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33（万元)。(2)准予扣除的转让环节的税金=73.33×(7%+3%)=7.33（万元)。(3)评估价格=重置成本价×成新度折扣率=3800×40%=1520（万元）；准予扣除项目金额=1520+7.33=1527.33（万元）。(4)增值额=3100-73.33-1527.33=1499.34（万元)；增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%,适用税率为40%，速算扣除系数为5%；该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37（万元)。

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