交易性金融资产_河南来学教育在线答题

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甲公司为增值税一般纳税人，其债券买卖均通过投资款专户进行。2022年甲公司发生如下业务：
（1）6月6日，从二级市场购入乙公司发行的面值为950万元的债券，支付价款1020万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元），另支付交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
（2）6月10日，收到乙公司支付的购人时未领取的债券利息20万元。
（3）6月30日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为1040万元。
（4）12月31日，出售所持有的全部乙公司债券，价款为1126万元，转让乙公司债券应交增值税为6万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

(1). 根据期初资料和资料（1），下列各项中，关于购入债券的会计处理正确的是（）。

A. 借：交易性金融资产——成本 1000 应收利息 20 贷：其他货币资金 1020

B. 借：投资收益 3 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.18 贷：其他货币资金 3.18

C. 借：交易性金融资产——成本 1020 贷：其他货币资金 1020

D. 借：管理费用 3 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.18 贷：其他货币资金 3.18

(2). 根据期初资料、资料（1）和（2），下列各项中，关于收到债券利息的会计处理结果正确的是（）。

A. 交易性金融资产减少20万元

B. 投资收益增加20万元

C. 应收利息减少20万元

D. 其他货币资金增加20万元

(3). 根据资料（1）至（3），下列各项中，关于确认持有债券公允价值变动的会计处理表述正确的是（）。

A. 借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目40万元

B. 借记“交易性金融资产——成本”科目20万元

C. 贷记“投资收益”科目20万元

D. 贷记“公允价值变动损益”科目40万元

(4). 根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于出售乙公司债券的会计处理正确的是（）。

A. 借：投资收益 6 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 6

B. 借：其他货币资金 1126 贷：交易性金融资产——成本 1020 ——公允价值变动 20 投资收益 86

C. 借：其他货币资金 1126 贷：交易性金融资产——成本 1000 ——公允价值变动 40 投资收益 86

D. 借：管理费用 6 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 6

(5). 根据资料（1）至（4），上述交易性金融资产相关业务对甲公司2022年利润表中“营业和润”项目的影响金额是（）万元。

A. 77

B. 97

C. 86

D. 117

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正确答案:

(1)AB(2)CD(3)AD(4)AC(5)D

参考解析:

(1)取得交易性金融资产支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应计人应收利息，选项A正确，选项C错误；支付的交易费用应计入投资收益，选项B正确，选项D错误。(2)收到支付价款中已到付息期但尚未领取的债券利息，不影响交易性金融资产的账面价值，也不影响损益，选项AB错误。相关账务处理为：
借：其他货币资金 20
贷：应收利息 20(3)交易性金融资产持有期间公允价值的变动额=资产负债表日公允价值-账面余额=1040-1000=40（万元）。相关账务处理为：
借：交易性金融资产——公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40(4)出售债券时，出售价款1126万元与账面余额1040（1000+40）万元的差额计入投资收益，选项C正确，选项B错误；期末确认转让金融商品应交增值税，应计入投资收益，选项A正确，选项D错误。(5)上述交易性金融资产相关业务对甲公司2022年利润表中“营业利润”项目的影响金额=-3（资料1）+40（资料3）+86（资料4）-6（资料4）=117（万元）。

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