固定资产_河南来学教育在线答题

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某制造业企业为增值税一般纳税人，2021年11月至12月发生有关固定资产的交易或事项如下：
（1）11月10日，购入一台不需要安装的设备并交付销售部门使用，价款为1000000元，增值税税额为130000元，另支付包装费10000元，增值税税额为600元，支付的全部款项均取得增值税专用发票。该设备预计使用年限为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。
（2）11月20日，企业行政部门办公设备进行日常维修，取得增值税专用发票上注明的维修费为50000元，增值税税额为6500元，全部款项以银行存款支付。
（3）12月31日，财产清查中发现短缺一台行政管理用笔记本电脑，原价为10000元，累计折旧为4000元（其中2021年全年计提折旧2400元）。经检查电脑短缺为保管不善所致，按管理权限报经批准，由相关责任人赔偿3000元。
要求；根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1). 根据资料（1），下列各项中，该企业购入设备的人账价值是（）元。

A. 1000000

B. 1010000

C. 1140600

D. 1130000

(2). 根据资料（1），下列各项中，关于该企业计提销售部门设备折旧的表述正确的是（）。

A. 2021年度应计提的折旧额为8080元

B. 计提的折旧额应计入销售费用

C. 应自2021年11月开始计提折旧

D. 月折旧率为0.83%

(3). 根据资料（2），下列各项中，关于该企业维修行政办公设备相关会计处理正确的是（）。

A. 借记“管理费用”科目50000元

B. 贷记“银行存款”科目56500元

C. 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目6500元

D. 借记“管理费用”科目56500元

(4). 根据资料（3），下列各项中，该企业盘亏固定资产的会计处理正确的是（）。

A. 转出不可抵扣的进项税额时：借：待处理财产损溢 780 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 780

B. 盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢 6000 累计折旧 4000 贷：固定资产 10000

C. 报经批准处理时：借：其他应收款 3000 营业外支出——盘亏损失 3780 贷：待处理财产损溢 6780

D. 报经批准处理时：借：其他应收款 3000 营业外支出——盘亏损失 3000 贷：待处理财产损溢 6000

(5). 根据资料（1）至（3），该企业上述与固定资产有关的业务导致其2021年营业利润减少的金额是（）元。

A. 68560

B. 52400

C. 64260

D. 60480

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正确答案:

(1)B(2)AB(3)ABC(4)ABC(5)D

参考解析:

(1)该企业购入设备的人账价值=1000000+10000=1010000（元）。(2)选项A正确，2021年度应计提的折旧额=1010000×（1-4%）÷10÷12=8080（元）；选项B正确，该设备交付销售部门使用，故计提的折旧额应计入销售费用；选项C错误，该设备应自2021年12月开始计提折旧；选项D错误，月折旧率=（1-4%）÷10÷12=0.8%。(3)相关账务处理如下：
借：管理费用 50000
应交税费应交增值税（进项税额） 6500
贷：银行存款 56500(4)盘亏固定资产时，应按其账面净值计算不可抵扣的进项税额，并进行转出，不可抵扣的进项税额=（10000-4000）×13%=780（元），计算净损失时应考虑转出的进项税额，选项D错误。(5)导致2021年营业利润减少的金额=8080（资料1）+50000（资料2）+2400（资料3）=60480（元）。

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