不定项选择题_河南来学教育在线答题

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甲公司为增值税一般纳税人，主营装修业务。2023年12月该公司发生如下经济业务：
①1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为10个月的装修合同，合同约定乙公司每月按装修进度支付价款，装修总价款为4000万元。为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费10万元，支付咨询费5万元，另支付促成合同的中介机构佣金20万元，全部款项已通过银行存款支付。甲公司预期上述支出未来均能收回。
②当月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本300万元，其中：装修人员薪酬为200万元，水电费为40万元，装修设备折旧费为60万元。水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付。为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本2100万元。该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
③31日，甲公司收到乙公司支付的当月进度款，并存入银行。甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。
要求：根据上述资料，不考虑增值税等其他因素的影响，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

(1). 根据资料①，下列各项中，甲公司为取得合同发生的支出会计处理正确的是（）。

A. 支付咨询费时：
借：管理费用 5
贷：银行存款 5

B. 支付促成合同的中介机构佣金时：
借：管理费用 20
贷：银行存款 20

C. 支付促成合同的中介机构佣金时：
借：合同取得成本 20
贷：银行存款 20

D. 支付因投标而发生的差旅费时：
借：管理费用 10
贷：银行存款 10

(2). 根据资料②，下列各项中，关于甲公司发生装修成本会计处理表述正确的是（）。

A. 借记“合同履约成本”科目300万元

B. 贷记“累计折旧”科目60万元

C. 贷记“应付职工薪酬”科目200万元

D. 贷记“银行存款”科目240万元

(3). 根据资料①至③，下列各项中，关于甲公司确认当月合同收入并结转当月合同履约成本的会计处理正确的是（）。

A. 结转当月合同履约成本：
借：主营业务成本 500
贷：合同履约成本 500

B. 确认当月合同收入：
借：银行存款 500
贷：主营业务收入 300
合同负债 200

C. 确认当月合同收入：
借：银行存款 500
贷：主营业务收入 500

D. 结转当月合同履约成本：
借：主营业务成本 300
贷：合同履约成本 300

(4). 根据资料①至③，下列各项中，关于甲公司摊销合同取得成本的会计处理表述正确的是（）。

A. 贷记“合同取得成本”科目2.5万元

B. 借记“销售费用”科目2.5万元

C. 贷记“合同取得成本”科目3.75万元

D. 借记“管理费用”科目2.5万元

(5). 根据资料①至③，甲公司相关业务对2023年12月利润表“营业利润”项目的影响金额为（）万元。

A. 200

B. 191.25

C. 185

D. 182.5

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正确答案:

(1)ACD(2)ABC(3)CD(4)AB(5)D

参考解析:

(1)选项C正确，促成合同的中介机构佣金20万元，是企业为取得合同发生的预期能够收回的增量成本，应计入合同取得成本；选项A、D正确，甲公司支付因投标而发生的差旅费10万元、咨询费5万元，无论是否取得合同均会发生，应当计入当期损益（明确由客户承担的除外）。(2)根据资料②，甲公司账务处理如下：
借：合同履约成本 300
贷：应付职工薪酬 200
银行存款 40
累计折旧 60(3)甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，合同履约进度=300/（300+2100）×100%=12.5%，应确认收入=4000×12.5%-0=500（万元）。账务处理如下：
确认当月合同收入：
借：银行存款 500
贷：主营业务收入 500
结转当月合同履约成本：
借：主营业务成本 300
贷：合同履约成本 300(4)由题3已知履约进度为12.5%，合同取得成本的摊销额＝20×12.5%＝2.5（万元）。账务处理如下：
借：销售费用 2.5
贷：合同取得成本 2.5(5)影响12月利润表“营业利润”项目金额=-10（资料1）-5（资料1）-300（资料2）+500（资料3）-2.5（资料1-3）=182.5（万元）。

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