个人所得税_河南来学教育在线答题

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居民个人赵某，其两个子女均就读于某小学，2023年赵某的收入及其相关支出情况如下：
(1)每月工资14000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3300元。
(2)2月取得专业技术人员职业资格继续教育证书一份。
(3)4月委托某拍卖公司拍卖收藏的祖传字画一幅，最终拍卖成交价为50000元（不含增值税)，不能提供该字画原值凭证。
(4)7月将自有住房一套按市场价对外出租，每月收取租金5000元；当月因房屋漏水，发生修缮费用2000元并取得维修部门的合法票据。
(5)购买福利彩票中奖100万元，在领取奖金时当场通过国家机关向贫困地区捐款10万元(取得捐赠证明)，该捐赠支出赵某选择在本次取得的中奖所得中扣除。
(6)12月从单位领取年终奖72000元，选择单独计税。
(其他相关资料：相关专项附加扣除均由赵某100%扣除，赵某已向单位报送其专项附加扣除信息；不考虑房产出租过程中缴纳的相关税费)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1). 关于赵某拍卖收藏的祖传字画取得的所得，表述正确的有()。

A. 按转让收入额的15%确认为该收藏品的原值及合理费用

B. 应向拍卖公司所在地主管税务机关办理纳税申报

C. 按转让收入额的2%确认为该收藏品的应纳税所得额

D. 按转让收入额的3%确认为该收藏品的应纳税额

E. 拍卖所得个人所得税税款，由其委托的拍卖公司代扣代缴

(2). 赵某拍卖所得应缴纳的个人所得税()元。

A. 1000

B. 1500

C. 1800

D. 8500

(3). 赵某当年取得的租金所得应缴纳的个人所得税()元。

A. 2016

B. 2208

C. 2240

D. 3600

(4). 赵某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税()万元。

A. 20

B. 18

C. 16

D. 14.4

(5). 赵某2023年获得的年终奖应缴纳的个人所得税（)元。

A. 390

B. 2340

C. 4680

D. 6990

(6). 赵某2023年取得的综合所得应缴纳的个人所得税（)元。

A. 5160

B. 612

C. 504

D. 1560

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正确答案:

(1)BDE(2)B(3)C(4)B(5)D(6)C

参考解析:

(1)选项ACD:纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。(2)拍卖所得应缴纳个人所得税=50000×3%=1500（元)。(3)出租房产7月所得应缴纳个人所得税=（5000-800)×（1-20%)×10%=336（元)出租房产8月所得应缴纳个人所得税额=(5000-800)×(1-20%)×10%=336（元）出租房产9月所得应缴纳个人所得税额=(5000-400)×(1-20%)×10%=368（元）出租房产10一12月所得应缴纳个人所得税额=[5000×(1-20%)×10%]×3=1200（元）2023年出租房产所得应缴纳个人所得税额=336×2+368+1200=2240（元）。(4)(1)个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，除另有规定外，其捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。本题应纳税所得额的30%=100×30%=30（万元)，大于捐款支出10万元，所以赵某向贫困地区的捐款可以在税前全额扣除。（2)取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=(100-10)×20%=18(万元)。(5)年终奖按12个月分摊，72000÷12=6000（元)，适用税率为10%，速算扣除数为210元。年终奖应缴纳个人所得税=72000×10%-210=6990（元)。(6)综合所得应纳税所得额=14000×12-60000-3300×12-2000×12×2-3600=16800(元)。综合所得应纳个人所得税额=16800×3%=504（元)。

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