国际税收_河南来学教育在线答题

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海南自贸港的某居民企业，主要从事海南自贸港鼓励产业目录的现代服务业，境外投资架构及持股比例如图所示。甲国子公司于2020年设立，乙国子公司于2021年年初新增投资设立。甲、乙两国的预提所得税税率为10%。

假设2023年度该居民企业会计核算和纳税申报资料显示：
（1）居民企业境内应纳税所得额为600万元。
（2）收到甲国子公司股息200万元，适用企业所得税税率12%。
（3）收到乙国子公司股息200万元，适用企业所得税税率28%。
（4）居民企业适用企业所得税税率15%。
（其他相关资料：境外已纳税额选择“分国不分项”抵免方式）
要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1). 该居民企业2023年取得甲国子公司股息所得的可抵免税额是（）万元。

A. 25.25

B. 55.55

C. 63.13

D. 52.52

(2). 该居民企业2023年取得乙国子公司股息所得的可抵免税额是（）万元。

A. 408.64

B. 77.16

C. 0

D. 68.52

(3). 该居民企业2023年境外所得的抵免限额是（）万元。

A. 84.18

B. 140.30

C. 37.88

D. 63.13

(4). 该居民企业2023年在境内实际缴纳企业所得税是（）万元。

A. 90

B. 150

C. 160.61

D. 100.61

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正确答案:

(1)D(2)C(3)D(4)D

参考解析:

(1)股息所得的应纳税所得额=200÷（1-10%）÷（1-12%）=252.53（万元），该企业就股息在甲国间接负担的税额=252.53×12%=30.30（万元），在甲国直接缴纳的税额=252.53×（1-12%）×10%=22.22（万元），取得甲国子公司股息所得的可抵免税额=30.30+22.22=52.52（万元）。(2)对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。故取得乙国子公司股息所得负担的境外所得税税款不得作为可抵免境外所得税税额。(3)抵免限额=252.53×25%=63.13（万元）。(4)该居民企业2023年在境内实际缴纳企业所得税=600×15%+63.13-52.52=100.61（万元）。

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