小税种_河南来学教育在线答题

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某加工企业增值税一般纳税人，2023年发生以下业务：
（1）1月与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值100万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元。
（2）该企业由于拖欠丙企业工程款，决定将一栋价值4800万元的厂房过户给丙企业以抵偿债务。
（3）年初房产占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地300平方米，当月在房地产权属管理部门办理了产权证书。
（4）6月购置的办公楼，其入账价值为1500万元；当月安装了中央空调价值80万元，单独入账核算。
（其他相关资料：上述金额均为不含增值税金额。买卖合同、承揽合同印花税税率为0.3‰，契税税率是4%，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，当地政府规定按房产原值一次扣除20%后的余值计算房产税）
要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1). 业务（1）该企业应缴纳的印花税是（）元。

A. 90

B. 150

C. 300

D. 450

(2). 业务（2）丙企业应缴纳的契税是（）万元。

A. 144

B. 200

C. 8

D. 192

(3). 2023年该企业业务（3）应缴纳的城镇土地使用税是（）元。

A. 118350

B. 119400

C. 118500

D. 120900

(4). 2023年该企业业务（4）应缴纳的房产税是（）元。

A. 75840

B. 88480

C. 84000

D. 94800

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正确答案:

(1)B(2)D(3)C(4)A

参考解析:

(1)（1）对于由定做人提供主要材料或原料，承揽人只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“承揽合同”计税贴花。对定做人提供的主要材料或原料金额不计税贴花。（2）业务（1）应缴纳印花税=（20+30）×10000×0.3‰=150（元）。(2)丙企业应缴纳的契税=4800×4%=192（万元）。(3)（1）企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。（2）6月购置一栋办公楼，从7月开始缴纳城镇土地使用税。（3）应缴纳的城镇土地使用税=（20000-400）×6+300×6÷12×6=118500（元）。(4)（1）中央空调无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（2）应缴纳房产税=（1500+80）×（1-20%）×1.2%×6÷12×10000=75840（元）。

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