小税种_河南来学教育在线答题

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2021年年初甲物流企业（增值税一般纳税人）的土地使用证书记载的土地面积10000平方米，其中企业内部绿化占地500平方米，大宗商品仓储设施占地8000平方米，政府检疫占地200平方米。拥有乘用车8辆、货车30辆（每辆整备质量20吨）、客货两用车8辆（每辆整备质量9.5吨）。2021年发生如下业务：
（1）1月1日将原价500万元地下仓库对外出租，合同约定一年。1—2月免收租金，3—12月收取不含税租金90万元。
（2）4月签订合同购置存量房（占地600平方米）用于办公，合同注明不含税价款1000万元，5月份取得房屋权属证书。该房屋6月正式使用。
（3）6月购买挂车10辆，每辆整备质量9.8吨，当月取得增值税发票，7月份投入使用。
（其他相关资料：企业所在地规定计算房产余值扣除比例30%；地下用房以房产原价的70%作为应税原值：乘用车年税额360元/辆，货车年税额120元/吨，城镇土地使用税额8元/平方米，不考虑其他税费）
要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1). 甲企业2021年地下仓库应缴纳房产税（）万元。

A. 11.05

B. 10.80

C. 11.5

D. 11.29

(2). 甲企业2021年购入的存量房应缴纳房产税（）万元。

A. 4.9

B. 5.6

C. 4.2

D. 6.3

(3). 甲企业2021年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A. 49200

B. 49400

C. 47600

D. 47800

(4). 甲企业2021年应缴纳车船税（）元。

A. 82870

B. 86940

C. 87430

D. 90860

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正确答案:

(1)D(2)A(3)A(4)C

参考解析:

(1)对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。甲企业2021年地下仓库应缴纳房产税=500×70%×（1-30%）×1.2%×2/12+90×12%=11.29（万元）。(2)购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。甲企业2021年购入的存量房应缴纳房产税=1000×（1-30%）×1.2%×7/12=4.9（万元）。(3)对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。甲企业2021年应缴纳城镇土地使用税=（10000-8000-200）×8+8000×8×50%+600×8×7/12=49200（元）。(4)客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税。挂车按照货车税额的50%计算车船税；车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月（本题是6月）。甲企业2021年应缴纳车船税=8×360+30×20×120+8×9.5×120+10×9.8×120×50%×7/12=87430（元）。

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