(来学网)甲商业银行(简称“甲银行”)为增值税一般纳税人,主要提供各类金融服务。2024年第3季度有关经营情况如下:
(1)向企业提供贷款服务,取得含增值税的贷款利息收入9010万元、罚息收入127.2万元;另向企业存款人支付存款利息3392万元。
(2)取得金融同业往来利息收入583万元。
(3)向个人客户提供账户管理服务,取得管理费25万元;向个人客户提供资金结算服务,取得结算手续费50万元。
(4)转让持有的非上市公司股权,取得收入800方元。
(5)转让公司债券,卖出价为2332万元(含增值税),该债券的买入价为2215.4万元(含增值税)。甲银行本季度未发生其他金融商品转让业务。第2季度转让金融商品出现负差106万元(含增值税)。
(6)进口一批自动存取款设备,取得海关进口增值税专用缴款书注明税额19.5万元;从小规模纳税人乙公司租入门市房作为营业网点,支付本季度租金取得增值税专用发票注明税额2万元;购进一批空气加湿器,取得增值税专用发票注明税额1.3万元,该批空气加湿器的70%用于营业网点、30%用于发放职工福利。
已知:销售金融服务的增值税税率为6%,取得的增值税扣税凭证均符合规定并于当期申报抵扣。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
  1. 有关甲银行第3季度向企业提供贷款服务取得利息收入的增值税销项税额,下列算式正确的是()
    A.
    (来学网)(9010+127.2-3392)÷(1+6%)×6%
    B.
    (来学网)(9010+127.2)÷(1+6%)×6%
    C.
    (来学网)(9010+127.2-3392)×6%
    D.
    (来学网)(9010+127.2)×6%
  2. 有关甲银行的下列收入是否在第3季度计税,说法正确的是()。
    A.
    (来学网)取得的金融同业往来利息收入583万元,免征增值税
    B.
    (来学网)向个人客户提供账户管理服务,取得管理费25万元,应当缴纳增值税
    C.
    (来学网)向个人客户提供资金结算服务,取得结算手续费50万元,应当缴纳增值税
    D.
    (来学网)转让持有的非上市公司股权收入800万元,不应缴纳增值税
  3. 计算甲银行第3季度转让金融商品增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。
    A.
    (来学网)(2332-2215.4)÷(1+6%)×6%
    B.
    (来学网)(2332-2215.4-106)÷(1+6%)×6%
    C.
    (来学网)2332×6%
    D.
    (来学网)2332÷(1+6%)×6%
  4. 甲银行第3季度发生的下列购进业务中,可以抵扣进项税额的是()
    A.
    (来学网)进口自动存取款设备
    B.
    (来学网)向乙公司支付本季度租金
    C.
    (来学网)购进空气加湿器用于营业网点
    D.
    (来学网)购进空气加湿器用于发放职工福利
正确答案:
(1)B
(2)ABCD
(3)B
(4)ABC
答案解析:
(1)(1)题目明确指出“9010万元”“127.2万元”为含增值税收入,应当先价税分离处理,选项CD错误;(2)贷款服务适用“全额计税”,不减除支付的存款利息“3392万元”,选项A错误,选项B正确。(2)(1)选项A:金融同业往来利息收入,免征增值税。(2)选项BC:均为直接收费金融服务,且不存在相关免税规定,应以销售额全额计税。(3)选项D:金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品(基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品),不包括转让非上市公司股权;因此,甲银行转让持有的非上市公司股权取得的收入,不征增值税。(3)金融商品转让的锋额=实出价-买入价-年内负差。(4)(1)选项A:取得了合法扣税凭证(海关进口增值税专用缴款书),未涉及不可抵扣用途(营业用设备),对应的进项税频可以抵扣。(2)选项B:最得了合法扣税凭证(增值税专用发票)、未涉及不可抵扣用途(营业用租赁服务),对应的进项税额可以抵扣(3)选项CD:①取得合法扣税凭证(增值税专用发票);②用于营业网点的加湿器对应的进项税额可以抵扣,用于职工福利的加湿器,属于“购进并用于集体福利的货物”,对应的进项税额不可抵扣。