甲公司是居民企业，2024年度取得销售收入8000万元，实现利润总额1000万元，具体情况如下：
(1)发生合理工资、薪金支出500万元，职工福利费支出60万元，职工教育经费支出50万元，拨缴工会经费8万元；
(2)向乙商场借款，全年利息支出客方元，该借款按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息为3.48万元；
(3)通过县民政局向边远山区捐款80万元：
(4)发生与生产经营相关的业务招待费支出30万元；
(3)为公司全部财产投保，发生财产保险费支出25万元；
(6)发生非广告性质的赞助支出2万元；
(7)未经核定的准备金支出40万元；
(8)未弥补的2023年度亏损50万元；
(9)发生符合规定的研究开发费用200万元；
(10)当年购置并投入使用规定的节水设备一台，设备投资额为30万元。
已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%且享受应纳税额抵免优惠政策；职工福利费支出、拨缴的工会经费、职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，准予扣除；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%0。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(1)发生合理工资、薪金支出500万元，职工福利费支出60万元，职工教育经费支出50万元，拨缴工会经费8万元；
(2)向乙商场借款，全年利息支出客方元，该借款按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息为3.48万元；
(3)通过县民政局向边远山区捐款80万元：
(4)发生与生产经营相关的业务招待费支出30万元；
(3)为公司全部财产投保，发生财产保险费支出25万元；
(6)发生非广告性质的赞助支出2万元；
(7)未经核定的准备金支出40万元；
(8)未弥补的2023年度亏损50万元；
(9)发生符合规定的研究开发费用200万元；
(10)当年购置并投入使用规定的节水设备一台，设备投资额为30万元。
已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%且享受应纳税额抵免优惠政策；职工福利费支出、拨缴的工会经费、职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，准予扣除；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%0。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
- 甲公司计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出合计为()万元。A.108B.115C.120D.130
- 甲公司发生的下列支出中，可以全额在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。A.向乙商场借款发生的全年利息支出8万元B.通过县民政局向边远山区捐款80万元C.业务招待费支出30万元D.企业财产保险费支出25万元
- 有关甲公司2024年度企业所得税处理的下列说法中，正确的是（)。A.发生的非广告性质的赞助支出2万元，据实扣除B.未经核定的准备金支出40万元，不得扣除C.未弥补的2023年度亏损50万元，在计算2024年度的应纳税所得额时可以减除D.发生符合规定的研究开发费用200万元，可以加计扣除
- 计算甲公司2024年度企业所得税应纳税额的下列算式中，正确的是（)。A.[1000+10+（8-3.48)+（30-30×60%）+2+40-50-200×100%]×25%-30×10%B.[1000+10+(8-3.48)+（8000×5‰-30)+2+40-50-200×100%-30×10%]×25%C.[1000+10+（30-30×60%)+2+40-200×100%]×25%-50-30×10%D.[1000+10+（8-3.48)+(8000×5‰-30)+2+40-200×100%-30×10%]×25%-50
正确答案：
(1)A
(2)BD
(3)BCD
(4)A
(2)BD
(3)BCD
(4)A
答案解析：
(1)
准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出合计数=60+40+8=108(万元)。(2)(1)选项A：向非金融企业借款的利息支出(8万元)，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分（3.48万元)，准予扣除，超过部分[8-3.48=4.52（万元）]不得扣除。（2)选项B：公益性捐赠支出80万元<税法扣除限额120万元（1000×12%)，全额准予税前扣除。(3)选项C：业务招待费支出不存在税前全额扣除的可能性[要么按限额1扣除，要么按限额2扣除，在本题中，限额1=8000×5%0=40（万元），限额2=30×60%=18（万元），限额1>限额2，税前准予扣除18万元]。(4)选项D：企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，据实扣除。(3)选项A：非广告性质的赞助支出，在企业所得税税前不得扣除。(4)(1)亏损“50万元”应从所得额中减除，而非从税额中减除，选项CD错误；(2)企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳“税额”中抵免（而非从应纳税“所得额”中抵扣），选项A正确，选项B错误。
准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出合计数=60+40+8=108(万元)。(2)(1)选项A：向非金融企业借款的利息支出(8万元)，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分（3.48万元)，准予扣除，超过部分[8-3.48=4.52（万元）]不得扣除。（2)选项B：公益性捐赠支出80万元<税法扣除限额120万元（1000×12%)，全额准予税前扣除。(3)选项C：业务招待费支出不存在税前全额扣除的可能性[要么按限额1扣除，要么按限额2扣除，在本题中，限额1=8000×5%0=40（万元），限额2=30×60%=18（万元），限额1>限额2，税前准予扣除18万元]。(4)选项D：企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，据实扣除。(3)选项A：非广告性质的赞助支出，在企业所得税税前不得扣除。(4)(1)亏损“50万元”应从所得额中减除，而非从税额中减除，选项CD错误；(2)企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳“税额”中抵免（而非从应纳税“所得额”中抵扣），选项A正确，选项B错误。
