(来学网)甲公司为增值税一般纳税人,主要从事羽绒服的生产和销售业务。2024年12月,有关经营情况如下:
(1)采取直接收款方式销售鹅绒服一批,不含增值税销售额3390000元,已全额开具增值税专用发票,当月发出该批货物的50%。
(2)与乙公司签订一份鸭绒服运输保管合同,合同列明不含增值税运费400000元、不含增值税保管费100000元。
(3)租入3处不动产,分别为一间经营用仓库、一间门市部、一套用于员工集体福利的房屋,均取得增值税专用发票,税额分别为4500元、9000元、11700元。
(4)因经营需要购进货物运输服务,取得增值税专用发票,注明税额13500元;员工国内出差购进旅客运输服务取得增值税电子普通发票税额9000元。
(5)购进税务咨询服务,取得增值税专用发票,注明税额1200元;因经营需要购进广告服务,取得增值税普通发票注明税额4800元。
已知:销售货物增值税税率为13%;运输合同印花税税率为3‰,保管合同印花税税率为1‰;取得增值税扣税凭证均符合规定并于当月抵扣。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
  1. 有关甲公司当月采取直接收款方式销售鹅绒服增值税销项税额,下列算式正确的是()。
    A.
    (来学网)3390000×13%
    B.
    (来学网)3390000×50%÷(1+13%)×13%
    C.
    (来学网)3390000×50%×13%
    D.
    (来学网)3390000÷(1+13%)×13%
  2. 有关甲公司当月签订的鸭绒服运输保管合同应缴纳的印花税税额,下列算式正确的是()
    A.
    (来学网)400000×1‰+100000×3‰
    B.
    (来学网)(400000+100000)×3‰
    C.
    (来学网)400000×3‰+100000×1‰
    D.
    (来学网)(400000+100000)×1‰
  3. 有关甲公司当月租入不动产准予抵扣进项税额,下列算式正确的是()
    A.
    (来学网)9000+11700
    B.
    (来学网)4500+11700
    C.
    (来学网)4500+9000
    D.
    (来学网)4500+9000+11700
  4. 甲公司的下列进项税额准予从销项税额中抵扣的是()
    A.
    (来学网)购进税务咨询服务的进项税额1200元
    B.
    (来学网)购进货物运输服务的进项税额13500元
    C.
    (来学网)购进广告服务的进项税额4800元
    D.
    (来学网)购进旅客运输服务的进项税额9000元
正确答案:
(1)A
(2)C
(3)C
(4)ABD
答案解析:
(1)纳税人采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,纳税义务发生时间均为收到销售款或取得销售款索取凭据的当天;但先开具发票的,为开具发票的当天。在本题中,甲公司已全额开具发票,因此:(1)“3390000元”应全额计税,选项BC错误;(2)题目明确交代“3390000元”是不含增值税销售额,不必价税分离,选项D错误,选项A正确。(2)同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的,按照各自适用的税目税率分别计算印花税应纳税额,未分别列明金额的,从高适用税率。在本题中,运输保管合同分别列明了运费和保管费,应按照各自的适用税率分别计算。(3)租入……套用于员工集体福利的房屋”,属于租入不动产用于集体福利,不得抵扣进项税额。(4)(1)选项C:购进广告服务取得的是普通发票,不得抵扣进项税额。(2)选项D:购进国内旅客运输服务,取得的增值税电子普通发票,属于“合法扣税凭证",而甲公司购进该项旅客运输服务系因员工国内出差,属于"可抵扣用途",对应的进项税额可以抵扣。