某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。-中级经济师

某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。

该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为()万元。
A.
(来学网)150
B.
(来学网)200
C.
(来学网)250
D.
(来学网)300
该企业2008年度不允许税前扣除的业务招待费为()万元。
A.
(来学网)9
B.
(来学网)32
C.
(来学网)48
D.
(来学网)71
该企业2008年度允许税前扣除的职工福利费为()万元。
A.
(来学网)28
B.
(来学网)32
C.
(来学网)35
D.
(来学网)60
该企业2008年度允许税前扣除的职工教育经费为()万元。
A.
(来学网)30
B.
(来学网)5
C.
(来学网)4
D.
(来学网)3
税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额，则该企业可以抵免的应纳税额为()万元。
A.
(来学网)600
B.
(来学网)240
C.
(来学网)60
D.
(来学网)30
该企业2008年度应纳税所得额为()万元。
A.
(来学网)200
B.
(来学网)257
C.
(来学网)271
D.
(来学网)278
该企业2008年度应纳企业所得税为()万元。
A.
(来学网)9.5
B.
(来学网)39.25
C.
(来学网)42.75
D.
(来学网)44.5

正确答案：

(1)C
(2)D
(3)A
(4)B
(5)C
(6)D
(7)A

答案解析：

(1)支付给残疾职工工资的100%可以加计扣除。200+50=250万。(2)业务招待费的60%为80*60%=48万，销售收入的5%为1800*0.5%=9万。此处可以扣除为9万元。不予需扣除的是80-9=71万。(3)200*14%=28万，而实际发生的职工福利费60万元，此处可以扣除28万。(4)200*2.5%=5万，实际发生的为30万，所以此处可以扣除5万。剩下的以后年度结转扣除。(5)企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的10%抵免企业当年的应纳税额，所以是600*10%=60万元。(6)200-50+71+(60-28)+(30-5)=278万元(7)应纳税额=278×25%-60=9.5(万元)

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