对于非同一控制下的企业合并,同时按照税法规定作为免税合并的情况下,税法不认可商誉的价值,商誉的计税基础为0,若确认递延所得税负债,则减少被购买方可辨认净资产公允价值,增加商誉,由此进入不断循环状态,因此,企业合并中产生的商誉账面价值与其计税基础不一致产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。