【据新大纲改】甲公司（工业企业）为增值税一般纳税人，该公司2020年2月发生如下的交易或事项中销售业务均属于在某一时点履行的履约义务且满足收入确认条件： （1）销售商品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为220万元，增值税税额为28.6万元，货款已收取。该批商品的成本为160万元。 （2）销售原材料一批，开具的增值税专用发票注明的价款为2万元，增值税税额为0.26万元，销售款已收取。该批原材料的成本为1.8万元。 （3）收取短期岀租设备租金10万元（不考虑增值税），已知该设备的月折旧额为3.5万元。 （4）出售闲置机器设备一台，该设备原值850万元，已提折旧760万元，清理过程中以银行存款支付清理费用10万元，取得变价收入90万元（不考虑增值税）。 （5）当月发生管理费用12万元，销售费用5万元，财务费用1万元，营业外支出5万元。 要求：根据上述资料，不考虑相关税费对损益的影响，分析回笞下列小题。（答案中金额用万元表示）-初级会计

【据新大纲改】甲公司（工业企业）为增值税一般纳税人，该公司2020年2月发生如下的交易或事项中销售业务均属于在某一时点履行的履约义务且满足收入确认条件：
（1）销售商品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为220万元，增值税税额为28.6万元，货款已收取。该批商品的成本为160万元。
（2）销售原材料一批，开具的增值税专用发票注明的价款为2万元，增值税税额为0.26万元，销售款已收取。该批原材料的成本为1.8万元。
（3）收取短期岀租设备租金10万元（不考虑增值税），已知该设备的月折旧额为3.5万元。
（4）出售闲置机器设备一台，该设备原值850万元，已提折旧760万元，清理过程中以银行存款支付清理费用10万元，取得变价收入90万元（不考虑增值税）。
（5）当月发生管理费用12万元，销售费用5万元，财务费用1万元，营业外支出5万元。
要求：根据上述资料，不考虑相关税费对损益的影响，分析回笞下列小题。（答案中金额用万元表示）

（1）下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（）。
A.
(来学网)甲公司销售原材料取得的收入应计入其他业务收入
B.
(来学网)甲公司短期出租设备收取的租金收入应计入其他业务收入
C.
(来学网)甲公司取得固定资产的变价收入应计入其他业务收入
D.
(来学网)甲公司销售商品收入应计入其他业务收入
（2）甲公司2020年2月的营业收入为（）万元。
A.
(来学网)220
B.
(来学网)232
C.
(来学网)222
D.
(来学网)230
（3）甲公司2020年2月的营业利润为（）万元。
A.
(来学网)48.7
B.
(来学网)38.7
C.
(来学网)42.2
D.
(来学网)66.7
（4）甲公司出售固定资产时应当编制的会计分录为（）。
A.
(来学网)结转固定资产账面价值：
借：固定资产清理 90
累计折旧 760
贷：固定资产 850
B.
(来学网)支付清理费用：
借：固定资产清理 10
贷：银行存款 10
C.
(来学网)收到变价收入：
借：银行存款 90
贷：固定资产清理 90
D.
(来学网)结转清理净损益：
借：资产处置损益 10
贷：固定资产清理 10
（5）甲公司2020年2月的利润总额为（）万元。
A.
(来学网)48.7
B.
(来学网)53.7
C.
(来学网)33.7
D.
(来学网)38.7

正确答案：

(1)AB
(2)B
(3)B
(4)ABCD
(5)C

答案解析：

(1)选项A正确，销售原材料取得的收入应作为其他业务收入核算；选项B正确，短期出租设备取得的租金收入应作为其他业务收入核算；选项C错误，出售闲置机器设备，应通过“固定资产清理”科目核算，取得的变价收入在固定资产清理完成后，按照清理净损益借记或贷记“资产处置损益”科目；选项D错误，销售库存商品取得的收入应计入主营业务收入。故选AB。相关分录如下（单位：万元）：
事项（1）：
借：银行存款 248.6
贷：主营业务收入 220
应交税费一一应交增值税（销项税额） 28.6
借：主营业务成本 160
贷：库存商品 160
事项（2）：
借：银行存款 2.26
贷：其他业务收入 2
应交税费一一应交增值税（销项税额） 0.26
借：其他业务成本 1.80
贷：原材料 1.80
事项（3）：
借：银行存款 10
贷：其他业务收入 10
借：其他业务成本 3.5
贷：累计折旧 3.5
事项（4）：
借：固定资产清理 90
累计折旧 760
贷：固定资产 850
借：固定资产清理 10
贷：银行存款 10
借：银行存款 90
贷：固定资产清理 90
借：资产处置损益 10
贷：固定资产清理 10(2)甲公司2020年2月的营业收入=220【商品销售收入】+2【原材料销售收入】+10【短期出租设备租金收入】=232（万元）。故选B。(3)甲公司2020年2月的营业利润=232【营业收入】-160-1.8-3.5+[90-（850-760+10）]-12-5-1=38.7（万元）。故选B。(5)甲公司2020年2月的利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=38.7+0-5=33.7（万元）。故选C。

上一题

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