甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2019年12月有关业务如下：（1）销售一辆定制小汽车取得含增值税价款238000元，另收取手续费54800元，搬运费1000元。（2）将10辆小汽车对外换取原材料汽车配件，小汽车生产成本8万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆，最低销售价格为12万元/辆。（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，5日签订合同，10日收到预收款，15日发出小汽车，20日开具发票。（4）生产小汽车524辆，其中500辆用于销售、10辆用于广告、12辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。已知，小汽车增值税税率为13%，消费税税率为5%，成本利润率50%。-初级会计

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2019年12月有关业务如下：（1）销售一辆定制小汽车取得含增值税价款238000元，另收取手续费54800元，搬运费1000元。（2）将10辆小汽车对外换取原材料汽车配件，小汽车生产成本8万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆，最低销售价格为12万元/辆。（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，5日签订合同，10日收到预收款，15日发出小汽车，20日开具发票。（4）生产小汽车524辆，其中500辆用于销售、10辆用于广告、12辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。已知，小汽车增值税税率为13%，消费税税率为5%，成本利润率50%。

甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算正确的是（）。
A.
(来学网)238000×5%=11900（元）
B.
(来学网)（238000+54800+1000）÷（1+13%）×5%=13000（元）
C.
(来学网)238000÷（1+13%）×5%=10530.97（元）
D.
(来学网)（238000+54800）×5%=14640（元）-17--17-
甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.
(来学网)10×16×5%=8（万元）
B.
(来学网)10×15×5%=7.5（万元）
C.
(来学网)10×12×5%=6（万元）
D.
(来学网)10×8×（1+50%）×5%=6（万元）
甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（）。
A.
(来学网)12月10日
B.
(来学网)12月5日
C.
(来学网)12月15日
D.
(来学网)12月20日
甲企业将自产的小汽车用于下列行为中，应缴消费税的是（）。
A.
(来学网)500辆用于销售
B.
(来学网)10辆用于广告
C.
(来学网)12辆用于企业管理部门
D.
(来学网)2辆用于赞助

正确答案：

(1)B
(2)A
(3)C
(4)ABCD

答案解析：

(1)销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税。(2)纳税人用于换投抵方面（换：换取；投：投资；抵：抵偿）应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税。(3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，纳税义务发生时间是发出商品时。(4)选项BCD视同销售。

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经济法基础