某市区一内资房地产开发公司在2007年1月-9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月-12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2007年3月1日起将2006年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2007年6月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。
（注：计算房产余值的扣除比例为20%，企业所得税税率33%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%）
根据上述资料回答下列问题：
（注：计算房产余值的扣除比例为20%，企业所得税税率33%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%）
根据上述资料回答下列问题：
- 2007年该公司应缴纳房产税、印花税分别是( )万元。A.6.4B.4.8C.4.9D.4.84E.11.2
- 2007年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计( )万元。A.530.20B.533.50C.318.12D.320.10
- 计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计( )万元。A.5430B.5500C.6600D.6850
- 2007年该公司应缴纳土地增值税( )万元。A.441,6B.771.6C.791.94D.792.6
- 计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额共计( )万元。A.7922.8B.7932.5C.7931.84D.7935.8
- 该房地产开发公司2007年度应缴纳企业所得税( )万元。A.553.48B.562.39C.563.69D.563.48
正确答案：
(1)BC
(2)A
(3)A
(4)D
(5)B
(6)D
(2)A
(3)A
(4)D
(5)B
(6)D
答案解析：
1.2007年该公司应缴纳的房产税=10×4×12%=4.8（万元），应缴纳的印花税=9600×0.5‰+10×10×1‰=4.9（万元）。
2.2007年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计=(9600×5%+10×4×5%)×(1+7%+3%)=530.2（万元）。
3.应扣除的地价款=2400（万元），开发成本=2600（万元）。开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的．允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按地价款和开发成本金额之和的5%以内计算扣除。因此，开发费用=180+(2400+2600)×5%=430（万元）。计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计=2400+2600+430=5430（万元）。
4.对从事房地产开发的纳税人可按地价款和开发成本的金额之和，加计20%的扣除。故计算土地增值税时准予扣除项目=5430+9600×5%×(1+7%+3%)+(2400+2600)×20%=6958（万元），增值额=9600-6958=2642（万元），增值率=2642÷6958=37.97%，土地增值税=2642×30%=792.6（万元）。
5.计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额=2400+2600+600+820+180+4.8+4.9+530.20+792.6=7932.5（万元）。
6.应缴纳企业所得税=[(9600+40)-7932.5]×33%=563.48（万元）。按现行税法，企业所得税税率为25%，则企业应缴纳应缴纳企业所得税=[(9600+40)-7932.5]×25%=426.88（万元）。
2.2007年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计=(9600×5%+10×4×5%)×(1+7%+3%)=530.2（万元）。
3.应扣除的地价款=2400（万元），开发成本=2600（万元）。开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的．允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按地价款和开发成本金额之和的5%以内计算扣除。因此，开发费用=180+(2400+2600)×5%=430（万元）。计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计=2400+2600+430=5430（万元）。
4.对从事房地产开发的纳税人可按地价款和开发成本的金额之和，加计20%的扣除。故计算土地增值税时准予扣除项目=5430+9600×5%×(1+7%+3%)+(2400+2600)×20%=6958（万元），增值额=9600-6958=2642（万元），增值率=2642÷6958=37.97%，土地增值税=2642×30%=792.6（万元）。
5.计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额=2400+2600+600+820+180+4.8+4.9+530.20+792.6=7932.5（万元）。
6.应缴纳企业所得税=[(9600+40)-7932.5]×33%=563.48（万元）。按现行税法，企业所得税税率为25%，则企业应缴纳应缴纳企业所得税=[(9600+40)-7932.5]×25%=426.88（万元）。
