某烟酒批发公司（增值税一般纳税人），2020年1月向烟酒零售单位批发A牌卷烟60标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额120万元；向烟酒批发单位销售B牌卷烟50标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额95万元；同时向消费者直接零售B牌卷烟400标准条，取得含税收入4.52万元，当月允许抵扣的进项税额为18.57万元。每标准箱250标准条，该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（）万元。-税务师

某烟酒批发公司（增值税一般纳税人），2020年1月向烟酒零售单位批发A牌卷烟60标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额120万元；向烟酒批发单位销售B牌卷烟50标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额95万元；同时向消费者直接零售B牌卷烟400标准条，取得含税收入4.52万元，当月允许抵扣的进项税额为18.57万元。每标准箱250标准条，该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（）万元。

A.
(来学网)24.60
B.
(来学网)25.08
C.
(来学网)36.18
D.
(来学网)36.30

正确答案：

答案解析：

注意两个问题：一是批发商向批发商批发卷烟不缴纳批发环节消费税；二是向消费者直接零售卷烟跨越批发、零售两个环节，应纳批发环节消费税。应纳消费税=[120+4.52/（113%）]×11%+（60×250+400）×1/10000=13.64+1.54=15.18（万元）应纳增值税=[120+95+4.52/（1+13%）]×13%-18.57=28.47-18.57=9.90（万元）缴纳增值税、消费税合计=15.18+9.90=25.08（万元）。

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税法(Ⅰ)