某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是（）。-税务师

某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是（）。

A.
(来学网)借：应交税费——未交增值税70000；贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000
B.
(来学网)借：应交税费——未交增值税90000；贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000
C.
(来学网)借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000；贷：应交税费——未交增值税70000
D.
(来学网)借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000；贷：银行存款90000

正确答案：

答案解析：

增值税一般纳税人月末应缴未缴的增值税，应自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。该企业当月增值税应纳税额=150000-（100000-20000）=70000（元）。会计分录为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000；贷：应交税费——未交增值税70000

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涉税服务实务