2019年度中国公民钱某有如下所得： （1）每月工资6000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费1000元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资36000元（选择单独计税）。 （2）2019年10月钱某将王某无偿赠与自己的一处住房转让，取得转让收入100万元，支付转让环节的税费3万元。原捐赠人王某取得该房屋实际购置成本是60万元，受赠时钱某支付相关税费2万元。（均不考虑增值税） （3）1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。6月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付税费共计700元。 （4）利用业余时间兼职，1〜12月份每月从兼职单位取得报酬3000元。 （5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。 根据上述资料，回答下列问题：-税务师

2019年度中国公民钱某有如下所得：
（1）每月工资6000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费1000元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资36000元（选择单独计税）。
（2）2019年10月钱某将王某无偿赠与自己的一处住房转让，取得转让收入100万元，支付转让环节的税费3万元。原捐赠人王某取得该房屋实际购置成本是60万元，受赠时钱某支付相关税费2万元。（均不考虑增值税）
（3）1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。6月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付税费共计700元。
（4）利用业余时间兼职，1〜12月份每月从兼职单位取得报酬3000元。
（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。
根据上述资料，回答下列问题：

2019年12月份钱某的绩效工资应缴纳个人所得税（）元。
A.
(来学网)3120
B.
(来学网)1080
C.
(来学网)1250
D.
(来学网)1850
钱某转让债券所得应缴纳个人所得税（）元。
A.
(来学网)1880
B.
(来学网)1980
C.
(来学网)3760
D.
(来学网)3960
2019年钱某兼职所得应预扣预缴个人所得税（）元。
A.
(来学网)5200
B.
(来学网)4840
C.
(来学网)4080
D.
(来学网)5280
钱某拍卖字画所得应缴纳个人所得税（）元。
A.
(来学网)50000
B.
(来学网)70000
C.
(来学网)90000
D.
(来学网)100000
依据个人所得税的有关规定，关于钱某转让受赠住房下列说法正确的有（）。
A.
(来学网)钱某转让住房按“财产转让所得”缴纳个人所得税
B.
(来学网)钱某转让住房应按转让收入全额计算缴纳个人所得税
C.
(来学网)原捐赠人王某取得房屋的实际购置成本可以税前扣除
D.
(来学网)钱某转让房屋支付的相关税费可以税前扣除，但是受赠房屋时支付的税费不可以扣除
E.
(来学网)钱某应缴纳个人所得税为7万元

正确答案：

(1)B
(2)C
(3)D
(4)B
(5)ACE

答案解析：

(1)年度绩效工资按全年一次性奖金办法计算。居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。36000÷12=3000（元）,适用税率3%。应缴纳个人所得税=36000×3%=1080（元）(2)应缴纳个人所得税=[7×10000-700-（20000×5+1000）÷20000×10000]×20%=3760（元）(3)应预扣预缴个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）(4)应缴纳个人所得税=（500000-100000-50000）×20%=70000（元）(5)应纳税所得额=转让受赠房屋收入一原捐赠人取得该房屋的实际购置成本一赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费=100-60-3-2=35（万元）；应缴纳个人所得税=35×20%=7（万元）。

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税法(Ⅱ)