章某为中国居民，2021年取得下列收入：
(1)全年取得单位支付工资、薪金收入240000元，全年代扣代缴“三险一金”为48000元，章某2021年每月享受的专项附加扣除金额为4000元，境内工资、薪金已预扣预缴税款5880元。
(2)2月，章某取得境外甲国支付的劳务报酬所得折合人民币82000元，该所得已按甲国税法缴纳个人所得税4600元。
(3)8月，章某取得境外乙国支付的稿酬所得折合人民币62000元，该所得已按乙国税法缴纳个人所得税2000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)全年取得单位支付工资、薪金收入240000元，全年代扣代缴“三险一金”为48000元，章某2021年每月享受的专项附加扣除金额为4000元，境内工资、薪金已预扣预缴税款5880元。
(2)2月，章某取得境外甲国支付的劳务报酬所得折合人民币82000元，该所得已按甲国税法缴纳个人所得税4600元。
(3)8月，章某取得境外乙国支付的稿酬所得折合人民币62000元，该所得已按乙国税法缴纳个人所得税2000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
- 章某境内外综合所得收入额为（)元。A.192000B.65600C.340320D.34720
- 章某境内、境外综合所得应纳税额为()元。A.192000B.34720C.292320D.19944
- 章某来自甲国所得的抵免限额为()元。A.2368.83B.4200C.3844.40D.4600
- 章某2021年综合所得汇算清缴应补（退）税额（)元。A.2000B.7464C.8219.6D.14064
正确答案：
(1)C
(2)D
(3)C
(4)C
(2)D
(3)C
(4)C
答案解析：
(1)来源于境内工资、薪金收入额为240000元。来源于甲国的劳务报酬收入额=82000×（1-20%)=65600(元)；来源于乙国的稿酬收入额=62000×（1-20%)×70%=34720（元)；境内外综合所得收入额=240000+65600+34720=340320(元)。(2)境内、境外综合所得应纳税额=（340320-48000-60000-4000×12)×20%-16920=19944（元)。(3)章某来自甲国所得的抵免限额=境内境外全部综合所得应纳税额×（甲国综合所得收入额÷全部综合所得收入额)=19944×(65600÷340320)=3844.40（元)<在甲国实际缴纳个人所得税4600元，所以按限额3844.40元进行抵免。(4)来自乙国所得的抵免限额=境内境外全部综合所得应纳税额×（乙国综合所得收入额÷全部综合所得收入额)=19944×（34720÷340320)=2034.72（元）>在乙国实际缴纳的所得税2000元，所以按实缴税款2000元进行抵免。应补税额=19944-5880-3844.40-2000=8219.6（元)。
主观题专训（2023）
