某产品销售公司的总机构A设立在北京，在上海、广州分别设有B、C两个分支机构。2021年1季度该公司汇总后的实际利润为1000万元。不存在纳税调整事项。该公司按季预缴分摊企业所得税，企业所得税税率为25%，另外2020年B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5000万元，130万元和3000万元。该公司按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。-中级经济师

某产品销售公司的总机构A设立在北京，在上海、广州分别设有B、C两个分支机构。2021年1季度该公司汇总后的实际利润为1000万元。不存在纳税调整事项。该公司按季预缴分摊企业所得税，企业所得税税率为25%，另外2020年B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5000万元，130万元和3000万元。该公司按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。

该企业第1季度应缴纳的企业所得税为()
A.
(来学网)500万元
B.
(来学网)250万元
C.
(来学网)125万元
D.
(来学网)200万元
总机构A在北京就地分摊预缴的企业所得税为()。
A.
(来学网)225万元
B.
(来学网)125万元
C.
(来学网)200万元
D.
(来学网)500万元
B机构就地分摊预缴的企业所得税为()
A.
(来学网)74．38万元
B.
(来学网)94．38万元
C.
(来学网)84．38万元
D.
(来学网)64．38万元
C机构就地分摊预缴的企业所得税为()。
A.
(来学网)50．62
B.
(来学网)60．63
C.
(来学网)70．63
D.
(来学网)80．63
关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的说法，正确的有()
A.
(来学网)企业所得税分季或者分月预缴，由总机构和二级分支机构分别核定
B.
(来学网)年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额，扣除总机构和二级分支机构已预交的税款，计算出应缴应退税款
C.
(来学网)实行统一计算，分级管理，就地预缴，汇算清算、财政调库的管理办法
D.
(来学网)各二级分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴

正确答案：

(1)B
(2)B
(3)A
(4)A
(5)BCD

答案解析：

(1)该企业第1季度应缴纳的企业所得税=1000*25%=250万元。(2)总机构和二级分支机构应分摊预缴企业所得税，50％在各二级分支机构之间分摊预缴，50％由总机构预缴。总机构在北京就地分摊预缴企业所得税=250*50%=125万元。(3)各二级分支机构分摊比例=0．35×(该分支机构营业收入／各二级分支机构营业收入之和)+0．35×(该分支机构工资总额／各二级分支机构工资总额之和)+0．3×(该分支机构资产总额／各二级分支机构资产总额和)=0．35*9000/(9000+5000)+0．35*220/(220+130)+0．3*3000/(3000+3000)=0．595；所以B机构就地分摊预缴企业所得税=125*0．595=74．375≈74．38万元。(4)C机构就地分摊预缴的企业所得税=125-74．38=50．62万元。(5)企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。选项A错误。

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