(来学网)甲公司系增值税一般纳税人。2016年至2020年发生的与A生产设备相关的交易或事项如下:
资料一:2016年12月15日,甲公司以银行存款购入需要安装的A生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为290万元,增值税税额为37.7万元。当日,甲公司将A生产设备交付安装。
资料二:2016年12月31日,甲公司以银行存款支付安装费,取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为1.8万元,A生产设备安装完毕达到预定可使用状态,并立即投入使用。甲公司预计该生产设备的使用年限为5年,预计净残值为10万元,采用年数总和法计提折旧。
资料三:2018年12月31日,A生产设备存在减值迹象,经减值测试,预计公允价值减去处置费用后的净额为95万元,预计未来现金流量的现值为90万元。当日,甲公司预计A生产设备尚可使用3年,预计净残值为5万元,折旧方法保持不变。
资料四:2020年12月20日,因生产事故导致A生产设备报废,残值变价所得2.26万元(含增值税税额0.26万元)已存入银行。
本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2016年12月15日购入A生产设备并交付安装的会计分录。
(2)编制甲公司2016年12月31日支付A生产设备安装费并达到预定可使用状态的相关会计分录。
(3)分别计算甲公司2017年和2018年对A生产设备应计提折旧的金额。
(4)计算甲公司2018年12月31日对A生产设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
(5)编制甲公司2020年12月20日A生产设备报废的相关会计分录。
正确答案:
(1)2016年12月15日
借:在建工程 290
应交税费——应交增值税(进项税额) 37.7
贷:银行存款 327.7
(2)2016年12月31日
借:在建工程 20
应交税费——应交增值税(进项税额) 1.8
贷:银行存款 21.8
借:固定资产 310
贷:在建工程 310
(3)2017年A生产设备应计提折旧的金额=(310-10)×5/15=100(万元);2018年A生产设备应计提折旧的金额=(310-10)×4/15=80(万元)。
(4)2018年年末A生产设备计提减值准备前的账面价值=310-100-80=130(万元),可收回金额为95万元,应计提减值准备35万元(130-95)。
借:资产减值损失 35
贷:固定资产减值准备 35
(5)2019年A生产设备应计提折旧额=(95-5)×3/6=45(万元);
2020年A生产设备应计提折旧额=(95-5)×2/6=30(万元);
2020年12月20日A生产设备账面价值为20万元(95-45-30)。
借:固定资产清理 20
累计折旧 255(100+80+45+30)
固定资产减值准备 35
贷:固定资产 310
借:银行存款 2.26
营业外支出 18
贷:固定资产清理 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.26