（1）2022年抵销分录：
①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润
借：营业收入 1500
贷：营业成本 1500
借：营业成本 300[300×(3-2)]
贷：存货 300
②抵销Q公司个别财务报表中计提的存货跌价准备，计提的存货跌价准备240万元小于未实现内部销售利润300万元，所以全额抵销
借：存货——存货跌价准备 240
贷：资产减值损失 240
③调整合并财务报表中递延所得税资产
思路1：在合并报表中剩余存货的账面价值=2×300=600（万元），其计税基础=3×300=900（万元），产生可抵扣暂时性差异300万元，应确认递延所得税资产75万元（300×25%），Q公司个别报表中确认递延所得税资产=240×25%=60（万元），所以应补提递延所得税资产15万元。
借：递延所得税资产 15（75-60）
贷：所得税费用 15
思路2：前面抵销分录共减少存货=300-240=60（万元），产生可抵扣暂时性差异60万元，应调整递延所得税资产15万元。
（2）2023年抵销分录：
①抵销期初存货中未实现内部销售利润
借：未分配利润——年初 300
贷：营业成本 300
②抵销期末存货中未实现内部销售利润
借：营业成本 100[100×(3-2)]
贷：存货 100
③抵销期初存货跌价准备
借：存货——存货跌价准备 240
贷：未分配利润——年初 240
④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备
借：营业成本 160（240×200/300）
贷：存货——存货跌价准备 160
⑤调整本期存货跌价准备
思路1：Q公司个别报表中存货跌价准备的余额为120万元，合并报表中存货的可变现净值=100×1.8=180（万元），其成本=100×2=200（万元），应计提存货跌价准备20万元，所以要冲减个别报表中的存货跌价准备100万元，之前已经冲减80万元（240-160），所以还应冲减20万元。
借：存货——存货跌价准备 20
贷：资产减值损失 20
思路2：Q公司个别报表中存货跌价准备的余额为120万元，大于未实现内部销售利润100万元，所以应冲减存货跌价准备100万元。已冲减的存货跌价准备为80万元（240-160），还应冲减的金额为20万元（100-80）。
⑥调整合并财务报表中递延所得税资产
借：递延所得税资产 15
贷：未分配利润——年初 15
思路1：在合并报表中剩余存货的账面价值=1.8×100=180（万元），其计税基础=3×100=300（万元），产生可抵扣暂时性差异120万元，应确认递延所得税资产余额为30万元（120×25%）。Q公司个别报表中递延所得税资产余额为30万元（120×25%）。
所以，冲回合并报表期初的递延所得税资产15万元。
借：所得税费用 15
贷：递延所得税资产 15
思路2：本年度存货抵销金额=-100+240-160+20=0。
合并报表与个别报表无差异，将期初调整的15万元递延所得税资产转回即可。