甲、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，相关资料如下：
(1)2022年6月5日，甲公司以赊购方式取得乙公司生产的一台机器设备，将其作为生产经营用固定资产核算，该机器设备的公允价值和计税价格均为1000万元。当日，甲公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为1000万元，增值税税额为130万元。
(2)截至2022年12月5日，乙公司仍未收到该笔款项。由于甲公司发生资金周转困难，乙公司对该应收款项计提坏账准备100万元。
(3)2023年1月5日，双方签订债务重组合同，甲公司用如下资产抵偿乙公司欠款。当日，该债权的公允价值为1050万元，甲公司相关资产的账面价值和公允价值如下：
(4)2023年1月5日，甲公司与乙公司完成资产划转和转移手续，乙公司发生设备安装费用5万元，并取得设备的增值税专用发票。乙公司取得甲公司设备后作为管理用固定资产核算，取得A公司发行的债券后作为交易性金融资产核算。
假设不考虑与金融资产相关的增值税以及其他相关税费。
要求：
(1)编制甲公司2022年6月5日取得机器设备的相关会计分录。
(2)编制乙公司2022年12月5日计提坏账准备的会计分录。
(3)计算甲公司2023年1月5日债务重组影响损益的金额，并编制甲公司债务重组相关的会计分录。
(4)分别计算乙公司2023年1月5日固定资产入账价值、投资收益金额，并编制乙公司债务重组相关的会计分录。
(1)2022年6月5日，甲公司以赊购方式取得乙公司生产的一台机器设备，将其作为生产经营用固定资产核算，该机器设备的公允价值和计税价格均为1000万元。当日，甲公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为1000万元，增值税税额为130万元。
(2)截至2022年12月5日，乙公司仍未收到该笔款项。由于甲公司发生资金周转困难，乙公司对该应收款项计提坏账准备100万元。
(3)2023年1月5日，双方签订债务重组合同，甲公司用如下资产抵偿乙公司欠款。当日，该债权的公允价值为1050万元，甲公司相关资产的账面价值和公允价值如下：
(4)2023年1月5日，甲公司与乙公司完成资产划转和转移手续，乙公司发生设备安装费用5万元，并取得设备的增值税专用发票。乙公司取得甲公司设备后作为管理用固定资产核算，取得A公司发行的债券后作为交易性金融资产核算。
假设不考虑与金融资产相关的增值税以及其他相关税费。
要求：
(1)编制甲公司2022年6月5日取得机器设备的相关会计分录。
(2)编制乙公司2022年12月5日计提坏账准备的会计分录。
(3)计算甲公司2023年1月5日债务重组影响损益的金额，并编制甲公司债务重组相关的会计分录。
(4)分别计算乙公司2023年1月5日固定资产入账价值、投资收益金额，并编制乙公司债务重组相关的会计分录。
正确答案：
(1)
借：固定资产 1000
应交税费——应交增值税(进项税额) 130
贷：应付账款 1130
(2)
借：信用减值损失 100
贷：坏账准备 100
(3)甲公司债务重组影响损益的金额=1130-400-450×13%-510+10=171.5(万元)，会计处理如下：
借：固定资产清理 400
累计折旧 200
贷：固定资产 600
借：应付账款 1130
贷：固定资产清理 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 58.5(450×13%)
其他债权投资——成本 500
——公允价值变动 10
其他收益——债务重组收益 161.5(差额)
借：其他综合收益 10
贷：其他收益 10
(4)乙公司固定资产入账价值=1050-550-450×13%+5=446.5(万元)，投资收益=1050-(1130-100)=20(万元)。
会计处理如下：
借：交易性金融资产——成本 550
固定资产 446.5
应交税费——应交增值税(进项税额) 58.5
坏账准备 100
贷：应收账款 1130
银行存款 5
投资收益 20
借：固定资产 1000
应交税费——应交增值税(进项税额) 130
贷：应付账款 1130
(2)
借：信用减值损失 100
贷：坏账准备 100
(3)甲公司债务重组影响损益的金额=1130-400-450×13%-510+10=171.5(万元)，会计处理如下：
借：固定资产清理 400
累计折旧 200
贷：固定资产 600
借：应付账款 1130
贷：固定资产清理 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 58.5(450×13%)
其他债权投资——成本 500
——公允价值变动 10
其他收益——债务重组收益 161.5(差额)
借：其他综合收益 10
贷：其他收益 10
(4)乙公司固定资产入账价值=1050-550-450×13%+5=446.5(万元)，投资收益=1050-(1130-100)=20(万元)。
会计处理如下：
借：交易性金融资产——成本 550
固定资产 446.5
应交税费——应交增值税(进项税额) 58.5
坏账准备 100
贷：应收账款 1130
银行存款 5
投资收益 20
主观题专训
