(来学网)某软件公司为增值税一般纳税人,2023年3月的经营业务如下:
(1)向境外某公司购买特许权专用于软件开发,支付特许权使用费含税金额150万元,已按税法规定扣缴相应税款,并取得税收完税凭证。
(2)外购与嵌入式软件产品生产相关的计算机软件机器设备,取得的增值税专用发票上注明金额50万元,税额6.5万元。
(3)当月本公司员工因公国内出差报销管理部门旅客运输服务的票据情况如下:航空运输电子客票行程单上注明票价合计82万元、燃油附加费5万元、基建费3万元、保险费1.8万元;铁路客票上注明票面金额合计51万元,另支付保险费1万元;本公司作为用工单位接受的劳务派遭员工报销路费的公路客票上注明票面金额合计2万元。上述票据均注明旅客身份信息。
(4)随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品,合计取得不含税销售额1500万元,其中分别核算的计算机硬件、机器设备不含税销售额900万元。
(其他相关资料:涉及的相关扣税凭证均已按规定申报抵扣)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
  1. 业务(1)应代扣代缴的增值税是)万元。
    A.
    (来学网)12.39
    B.
    (来学网)4.37
    C.
    (来学网)8.74
    D.
    (来学网)8.49
  2. 当月可抵扣的增值税进项税额是()万元。
    A.
    (来学网)22.74
    B.
    (来学网)26.44
    C.
    (来学网)26.55
    D.
    (来学网)30.82
  3. 当月嵌入式软件产品的增值税销项税额是()万元。
    A.
    (来学网)36
    B.
    (来学网)78
    C.
    (来学网)90
    D.
    (来学网)195
  4. 当月嵌入式软件产品增值税即征即退税额是()万元。
    A.
    (来学网)119.18
    B.
    (来学网)37.26
    C.
    (来学网)33.56
    D.
    (来学网)40.43
正确答案:
(1)D
(2)B
(3)B
(4)D
答案解析:
(1)应代扣代缴的增值税=150÷(1+6%)×6%=8.49(万元)。(2)航空运输电子客票行程单进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=(82+5)÷(1+9%)×9%=7.18(万元)。铁路车票进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=51÷(1+9%)×9%=4.21(万元)。公路客票进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%=2÷(1+3%)×3%=0.06(万元)。当月可抵扣的增值税进项税额=8.49+6.5+7.18+4.21+0.06=26.44(万元)。(3)嵌入式软件产品的增值税销项税额=(1500-900)×13%=600×13%=78(万元)。(4)嵌入式软件产品可以抵扣的进项税额=8.49+6.5+(7.18+4.21+0.06)×600÷1500=19.57(万元)。当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=78-19.57=58.43(万元)。即征即退税额=58.43-600×3%=40.43(万元)。