某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元。每件产品的成本为800元。购进原材料均能取得增值税专用发票。城市维护建设税及教育费附加和地方教育费附加暂不考虑。2020年8月份，税务机关对该企业上年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下。 （1）销售给A企业产品10件，同时收取包装物押金1000元，包装物于一年后返还，包装物租金2000元。 （2）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1300元。同时支付不含税运费500元，取得增值税专用发票。 （3）企业在建工程部门领用产品5件（该项工程至当年8月份尚未完工），企业账务处理为 借：在建工程 4000 贷：库存商品 4000 （4）企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料成本10000元。-中级经济师

某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元。每件产品的成本为800元。购进原材料均能取得增值税专用发票。城市维护建设税及教育费附加和地方教育费附加暂不考虑。2020年8月份，税务机关对该企业上年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下。
（1）销售给A企业产品10件，同时收取包装物押金1000元，包装物于一年后返还，包装物租金2000元。
（2）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1300元。同时支付不含税运费500元，取得增值税专用发票。
（3）企业在建工程部门领用产品5件（该项工程至当年8月份尚未完工），企业账务处理为
借：在建工程 4000
贷：库存商品 4000
（4）企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料成本10000元。

向A企业收取的包装物押金，正确的会计和税务处理为（　）。
A.
(来学网)应记入“其他应付款”科目
B.
(来学网)应记入“主营业务收入”科目
C.
(来学网)不用缴纳增值税
D.
(来学网)应计提增值税销项税额
向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为（　）。
A.
(来学网)应计提增值税销项税额260元
B.
(来学网)应计提增值税销项税额230.09元
C.
(来学网)不用缴纳增值税
D.
(来学网)应缴纳消费税100元
企业购进原材料支付的运费，应计提增值税进项税额（　）元。
A.
(来学网)0
B.
(来学网)45
C.
(来学网)72.65
D.
(来学网)85
企业在建工程领用本企业生产的产品，正确的会计处理为（　）。
A.
(来学网)借：在建工程4000
　　贷：库存商品4000
B.
(来学网)借：在建工程 4650
贷：库存商品 4000
应交税费——应交增值税（销项税额） 650
C.
(来学网)借：在建工程 5650
贷：主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税（销项税额） 650
D.
(来学网)借：在建工程 4520
贷：库存商品 4000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 520
企业原材料被盗，正确的会计处理为（　）。
A.
(来学网)借：待处理财产损溢 11300
贷：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300
B.
(来学网)借：待处理财产损溢 10000
贷：原材料 10000
C.
(来学网)借：营业外支出 10000
贷：原材料 10000
D.
(来学网)借：营业外支出 11300
贷：原材料 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1300

正确答案：

(1)AC
(2)B
(3)B
(4)A
(5)A

答案解析：

(1)本题考查增值税的检查。销售普通货物时收取的包装物押金，未逾期的不记入收入，不需要缴纳增值税。(2)本题考查增值税的检查。销售货物收取的包装物租金属于价外费用，并入销售额中计缴增值税。应纳增值税=2000÷（1+13％）×13％=230.09（元）。(3)本题考查增值税的检查。购进原材料支付的运费，取得增值税专用发票，可以按照9％税率计算进项税额，进项税额=500×9％=45（元）。(4)本题考查增值税的检查。自产货物用于本企业在建工程，不视同销售，不计提增值税销项税额。(5)本题考查增值税的检查。企业原材料被盗要借记“待处理财产损溢”，同时需要做进项税额转出处理，进项税转出额=10000×13％=1300（元）。

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