本题考查研究开发费用加计扣除。选项C当选，计算分析过程如下：（1）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。（2）甲企业当年应当纳税调减=100×100%=100（万元），应纳税所得额=500-100=400（万元）。