(来学网)甲建筑公司为增值税一般纳税人,主要从事建筑工程施工及活动板房的生产和安装业务。2023年10月有关经营情况如下:
(1)承建的A酒店项目当月竣工结算,取得含增值税工程款2180万元,另取得奖励款21.8万元。A酒店项目适用一般计税方法计税。
(2)承建的B住宅项目当月竣工结算,取得含增值税工程款5665万元;支付含增值税分包款1030万元,取得增值税普通发票注明税额30万元。B住宅项目选择简易计税方法计税。
(3)购进A酒店项目用原材料,取得增值税专用发票注明税额100万元。
(4)支付B住宅项目的劳务派遣服务费,取得增值税专用发票注明税额0.5万元。
(5)进口专用设备共用于A酒店项目和B住宅项目,取得海关进口增值税专用缴款书注明税额60万元。
(6)销售自产活动板房同时提供安装服务,取得活动板房含增值税价款169.5万元、安装服务含增值税价款21.8万元。
已知:销售货物增值税税率为13%,销售建筑服务增值税税率为9%、增值税征收率为3%,取得的增值税扣税凭证均符合规定并于当月申报抵扣。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
  1. 计算甲建筑公司当月A酒店项目增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。
    A.
    (来学网)(2180+21.8)×9%
    B.
    (来学网)(2180+21.8)÷(1+9%)×9%
    C.
    (来学网)2180×9%
    D.
    (来学网)2180÷(1+9%)×9%
  2. 计算甲建筑公司当月B住宅项目应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是()。
    A.
    (来学网)(5665-1030)÷(1+3%)×3%
    B.
    (来学网)(5665-1030)×3%
    C.
    (来学网)5665×3%
    D.
    (来学网)5665÷(1+3%)×3%
  3. 甲建筑公司的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是()。
    A.
    (来学网)支付分包款的进项税额30万元
    B.
    (来学网)购进A酒店项目用原材料的进项税额100万元
    C.
    (来学网)支付B住宅项目劳务派遣服务费的进项税额0.5万元
    D.
    (来学网)进口专用设备的进项税额60万元
  4. 计算甲建筑公司当月销售自产活动板房同时提供安装服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。
    A.
    (来学网)(169.5+21.8)÷(1+9%)×9%
    B.
    (来学网)169.5÷(1+13%)×13%+21.8÷(1+9%)×9%
    C.
    (来学网)(169.5+21.8)÷(1+13%)×13%
    D.
    (来学网)169.5÷(1+13%)×13%
正确答案:
(1)B
(2)A
(3)BD
(4)B
答案解析:
(1)(1)“奖励款21.8万元”属于价外费用,应计税,排除选项CD;(2)“2180万元”题目明确交代为含增值税价,价外费用“21.8万元”也是含税金额,均应作价税分离,选项A错误,选项B正确。(2)(1)纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用“扣除支付的分包款后的余额”为销售额,选项CD排除;(2)题目明确交代“5665万元”和“1030万元”均为含税金额,其差额应价税分离,选项A正确,选项B错误。(3)(1)选项A:支付分包款取得的是增值税普通发票,不属于增值税的合法扣税凭证,不得抵扣进项税额;另外,这里同时属于外购服务用于简易计税方法计税项目,不得抵扣进项税额。(2)选项C:该劳务派遣服务用于简易计税方法计税项目,不得抵扣进项税额。(3)选项D:进口的专用设备(固定资产)兼(混)用于一般计税方法计税项目和简易计税方法计税项目,其进项税额可以全部抵扣。(4)纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,应“分别核算”货物和建筑服务的销售额,“分别适用”不同的税率或者征收率。