甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售。2023年有关收支情况如下：
（1）取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、地方政府债券利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。
（2）支付税收滞纳金5万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。
（3）发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、地方政府债券利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。
（2）支付税收滞纳金5万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。
（3）发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
- 甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.转让机器设备收入40万元B.产品销售收入5000万元C.客户合同违约金收入2万元D.地方政府债券利息收入20万元
- 甲公司下列支出中，在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.税收滞纳金5万元B.银行加息10万元C.向关联企业支付的管理费17万元D.向投资者支付的股息30万元
- 甲公司在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是（）万元。A.50B.25.2C.30D.25
- 甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额是（）万元。A.2352B.2387.69C.2407D.2406.8
正确答案：
(1)ABC
(2)ACD
(3)D
(4)C
(2)ACD
(3)D
(4)C
答案解析：
(1)
(2)（1）选项AB：税收滞纳金、罚金、罚款，不得税前扣除；法院判决由企业承担的诉讼费、违约金、银行加息等，准予税前扣除。（2）选项C：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税税前扣除。（3）选项D：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在企业所得税税前扣除。(3)（1）销售（营业）收入为5000万元；（2）限额1=5000×5‰=25（万元），限额2=50×60%=30（万元），限额1＜限额2，税前准予扣除的业务招待费为25万元；（3）如果涉及“间接法”，纳税调增额=50-25=25（万元）。(4)（1）本题未提供会计利润，采用直接法计算应纳税所得额。（2）甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额=5000（产品销售收入）+40（转让机器设备收入）+2（合同违约金收入）+20（地方政府债券利息收入）-20（地方政府债券利息收入免税）-10（银行加息）-25（准予扣除的业务招待费）-2600（其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金）=2407（万元）。
(2)（1）选项AB：税收滞纳金、罚金、罚款，不得税前扣除；法院判决由企业承担的诉讼费、违约金、银行加息等，准予税前扣除。（2）选项C：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税税前扣除。（3）选项D：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在企业所得税税前扣除。(3)（1）销售（营业）收入为5000万元；（2）限额1=5000×5‰=25（万元），限额2=50×60%=30（万元），限额1＜限额2，税前准予扣除的业务招待费为25万元；（3）如果涉及“间接法”，纳税调增额=50-25=25（万元）。(4)（1）本题未提供会计利润，采用直接法计算应纳税所得额。（2）甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额=5000（产品销售收入）+40（转让机器设备收入）+2（合同违约金收入）+20（地方政府债券利息收入）-20（地方政府债券利息收入免税）-10（银行加息）-25（准予扣除的业务招待费）-2600（其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金）=2407（万元）。
