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(来学网)
2019年7月,某制造业企业转让一项专利权,开具增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为6万元,全部款项已存入银行。该专利权成本为200万元,已摊销150万元。不考虑其他因素,该企业转让专利权对利润总额的影响金额为()万元。
A.
(来学网)
56
B.
(来学网)
-94
C.
(来学网)
50
D.
(来学网)
-100
正确答案:
C
答案解析:
转让时专利权的账面价值=无形资产原值—累计摊销一无形资产减值准备=200-150=50(万元);确认的出售净损益=出售时的不含税价款一出售时的账面价值=100-50=50(万元)。注意增值税,属于价外税,不影响处置损益。
会计分录为:
借:银行存款 106
累计摊销 150
贷:无形资产 200
应交税费——应交增值税(销项税额)6
资产处置损益(倒挤) 50
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