(来学网)甲公司为增值税一般纳税人,2024年发生的有关交易性金融资产业务如下:
①2024年2月3日,向证券公司存出投资款2000万元。同日,委托证券公司购入乙上市公司股票50万股,支付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元),另支付相关交易费用1.25万元,支付增值税0.075万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
②2024年2月15日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。
③2024年6月30日,持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
④2024年7月1日,乙上市公司宣告发放上半年现金股利10万元,8月15日收到现金股利并存入银行的投资款专户。
⑤2024年9月18日,全部出售乙上市公司股票50万股,售价600万元,转让该金融商品应交的增值税为5.66万元,款项已收到。(提示:有能力的同学应该独立计算出5.66)
要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
  1. 根据资料①,下列各项中甲公司购买股票应计入“交易性金融资产--成本”科目的金额正确的是()万元。
    A.
    (来学网)495
    B.
    (来学网)501.25
    C.
    (来学网)500
    D.
    (来学网)501.325
  2. 根据资料②,下列各项中,2月15日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是()。
    A.
    (来学网)借:银行存款 5
    贷:应收股利 5
    B.
    (来学网)借:其他货币资金--存出投资款 5
    贷:投资收益 5
    C.
    (来学网)借:银行存款 5
    贷:投资收益 5
    D.
    (来学网)借:其他货币资金--存出投资款 5
    贷:应收股利 5
  3. 根据资料③,下列各项中,甲公司6月30日的会计处理结果正确的是()。
    A.
    (来学网)借记“公允价值变动损益”科目20万元
    B.
    (来学网)借记“投资收益”科目15万元
    C.
    (来学网)借记“交易性金融资产--公允价值变动”科目15万元
    D.
    (来学网)贷记“交易性金融资产--公允价值变动”科目15万元
  4. 根据资料⑤,下列各项中,关于甲公司9月份处置乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是()。
    A.
    (来学网)增值税销项税额增加5.66万元
    B.
    (来学网)投资收益净增加114.34万元
    C.
    (来学网)其他货币资金(存出投资款)增加600万元
    D.
    (来学网)交易性金融资产(成本)减少500万元
  5. 根据资料①至⑤,下列各项中,该股票投资对甲公司2024年度营业利润的影响额是()万元。
    A.
    (来学网)108.09
    B.
    (来学网)113.75
    C.
    (来学网)118.75
    D.
    (来学网)100
正确答案:
(1)A
(2)D
(3)D
(4)BC
(5)A
答案解析:
(1)借:交易性金融资产—成本 495
应收股利 53
贷:其他货币资金—存出投资款 500
借:投资收益 1.25
应交税费—应交增值税(进项税额) 0.075
贷:其他货币资金—存出投资款 1.325(2)借:其他货币资金--存出投资款 5
贷:应收股利 5(3)借:公允价值变动损益 15
贷:交易性金融资产--公允价值变动 15(4)借:其他货币资金--存出投资款 600
交易性金融资产--公允价值变动 15
贷:交易性金融资产--成本 495
投资收益 120
借:投资收益 5.66
贷:应交税费--转让金融商品应交增值税 5.66(5)-1.25-15+10+120-5.66=108.09(万元)
不定项选择题