甲公司长期以来只生产X产品,公司现组织财务部门进行2021年的财务计划与预算,有关资料如下:
资料一:X产品的单价为1000元/件,单位变动成本为600元/件,2020年的销量为980件,假设该公司目前盈亏临界点作业率为40%。
资料二:公司拟采用修正的移动平均法对2021年的全年销售量进行预测,样本期为3期,有关历史数据如下表所示。
(来学网)
资料三:受电商大促活动的影响,公司预计X产品在2021年第二季度和第四季度达到销售高峰,分别能实现300件和400件的销量,剩下两个季度销量相同。已知每季度预计期末产成品存货为下一季度预计销售量的10%。
资料四:甲公司各季度的销售收入中,有80%在本季度收到现金,20%在下一季度收到现金。2020年末应收账款余额为80000元,不考虑增值税及其他因素的影响。
资料五:公司2020年末的现金余额为62000元,2021年第一季度预计的现金支出为220000元。公司在每季度末的理想现金余额是60000元且不低于该水平。如果当季度现金不足,则向银行取得短期借款;如果当季度现金溢余,则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为8%,按季度偿付利息。借款和还款的数额须为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初,归还借款发生在季度末。
要求:
(1)根据资料一,计算2020年甲公司X产品的下列指标:
①盈亏平衡点销售量。
②固定成本总额。
③安全边际率,并判断其经营安全程度。
(2)根据资料二,计算2021年甲公司X产品的预计销售量。
(3)根据要求(2)的结果和资料三,为确保第四季度大促活动的库存充足,计算第三季度的预计生产量。
(4)根据资料一、要求(2)的结果和资料四,计算甲公司2021年第一季度的预计现金收入。
(5)根据要求(4)的结果和资料五,计算甲公司第一季度资金预算中的:
①现金余缺。
②取得短期借款金额。
③短期借款利息金额。
④期末现金余额。
正确答案:
(1)①盈亏平衡点销售量=销量×盈亏临界点作业率=980×40%=392(件)。
②固定成本总额=盈亏平衡点销售量×单位边际贡献=392×(1000-600)=156800(元)。
③安全边际率=1-40%=60%,根据企业经营安全程度评价标准,该企业的经营安全程度为“很安全”(大于40%)。
(2)预测销售量=(810+1060+980)÷3=950(件)。
修正后预测销售量=950+(950-900)=1000(件)
(3)根据要求(2)的结果和资料三,甲公司2021年第一季度至第四季度的销量分别为150件[(1000-300-400)/2]、300件、150件、400件,因此第三季度预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量=150+400×10%-150×10%=175(件)。
(4)第一季度预计现金收入=150×1000×80%+80000=200000(元)。
(5)①现金余缺=62000+200000-220000=42000(元)。
②设取得短期借款金额为W元,则:42000+W-W×8%/4≥60000,可得W≥18367.35(元),因为借款数额须为1000元的整数倍,所以取得借款金额=19000(元)。
③短期借款利息金额=19000×8%/4=380(元)。
④期末现金余额=42000+19000-380=60620(元)。