2×22年11月11日甲公司向乙公司销售一批产品，形成应收账款1160万元，12月10日甲公司得知乙公司发生严重财务困难，于当年年末按预计信用损失法对应收账款计提50％坏账准备。2×23年1月31日甲公司得知乙公司因财务困难严重已资不抵债，预计仅能够收回应收账款的10％。甲公司2×22年度财务报告批准报出日为2×23年3月19日。根据税法规定实际发生坏账损失时可以税前扣除，甲公司适用所得税税率为25％。不考虑其他因素，下列各项会计处理中正确的有（）。-中级会计

2×22年11月11日甲公司向乙公司销售一批产品，形成应收账款1160万元，12月10日甲公司得知乙公司发生严重财务困难，于当年年末按预计信用损失法对应收账款计提50％坏账准备。2×23年1月31日甲公司得知乙公司因财务困难严重已资不抵债，预计仅能够收回应收账款的10％。甲公司2×22年度财务报告批准报出日为2×23年3月19日。根据税法规定实际发生坏账损失时可以税前扣除，甲公司适用所得税税率为25％。不考虑其他因素，下列各项会计处理中正确的有（）。

A.
(来学网)借：以前年度损益调整——信用减值损失 464
贷：坏账准备 464
B.
(来学网)借：所得税费用 116
贷：应交税费——应交所得税 116
C.
(来学网)借：递延所得税资产 116
贷：以前年度损益调整——所得税费用 116
D.
(来学网)借：应交税费——应交所得税 116
贷：递延所得税负债 116

正确答案：

答案解析：

本题考查日后调整事项中与减值损失有关的会计处理。本题中，资产负债表日甲公司已对乙公司应收账款计提50%坏账准备，但2×23年1月31日（日后期间）对资产负债表日已经存在的因财务状况恶化导致的减值获取了进一步证据，属于调整事项，应对资产负债表日已经存在的减值损失进行调整，将其由50%的计提比例调整为90%，并同时确认相关的递延所得税影响。
本题应编制的会计分录为：
（1）补提坏账准备：
应补提的坏账准备=应计提的坏账准备-已计提的坏账准备=1160×（1-10%）-1160×50％=464（万元）
借：以前年度损益调整——信用减值损失 464
贷：坏账准备 464
（2）确认相关递延所得税影响：
借：递延所得税资产（464×25％）116
贷：以前年度损益调整——所得税费用 116
（3）结转“以前年度损益调整”余额：
借：盈余公积、未分配利润 348
贷：以前年度损益调整 348
选项AC当选，选项BD不当选。

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