甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×22年的财务报告批准报出日为2×23年3月20日，所得税汇算清缴于2×23年4月30日完成。2×22年至2×23年甲公司发生的相关交易或事项如下： 资料一：2×22年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，符合收入确认条件，销售价格为3000万元，款项尚未收到。甲公司以摊余成本计量该项交易形成的应收账款。2×22年12月31日，甲公司按预期信用损失法对该项应收账款计提坏账准备300万元。假定税法规定资产减值损失在实际发生时才允许在税前扣除。 资料二：2×23年2月1日，甲公司于2×22年12月1日形成的应收乙公司账款的公允价值为2500万元。当日，甲、乙公司签订债务重组合同，甲公司同意乙公司以一台机器设备抵偿欠款，甲公司取得机器设备的所有权，并确认为固定资产。 资料三：2×23年4月1日，甲公司向丙公司销售1000件商品，单位销售价格是1万元，单位成本是0.8万元。当日已收到货款并存入银行，根据合同约定，丙公司有权在2×23年6月1日之前无条件退货。甲公司根据以往经验估计退货率为20%。假定税法规定销售退回货物冲减退回当期的应纳税所得额。 资料四：2×23年6月1日，退货期满，甲公司收到丙公司退回的商品150件，以银行存款支付相关的退货款。 假定本题不考虑除所得税以外的相关税费及其他因素。 要求： （1）编制甲公司2×22年12月31日计提坏账准备、确认递延所得税的相关会计分录。 （2）判断甲公司2×23年2月1日与乙公司的债务重组是否属于资产负债表日后调整事项。如果属于调整事项，编制相关的会计分录；如果属于非调整事项，简要说明理由。 （3）编制甲公司2×23年2月1日与乙公司进行债务重组的相关会计分录。 （4）编制甲公司2×23年4月1日向丙公司销售商品时确认收入结转成本，确认递延所得税的相关会计分录。 （5）编制甲公司2×23年6月1日收到丙公司退回商品及确认所得税影响的相关会计分录。-中级会计

甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×22年的财务报告批准报出日为2×23年3月20日，所得税汇算清缴于2×23年4月30日完成。2×22年至2×23年甲公司发生的相关交易或事项如下：
资料一：2×22年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，符合收入确认条件，销售价格为3000万元，款项尚未收到。甲公司以摊余成本计量该项交易形成的应收账款。2×22年12月31日，甲公司按预期信用损失法对该项应收账款计提坏账准备300万元。假定税法规定资产减值损失在实际发生时才允许在税前扣除。
资料二：2×23年2月1日，甲公司于2×22年12月1日形成的应收乙公司账款的公允价值为2500万元。当日，甲、乙公司签订债务重组合同，甲公司同意乙公司以一台机器设备抵偿欠款，甲公司取得机器设备的所有权，并确认为固定资产。
资料三：2×23年4月1日，甲公司向丙公司销售1000件商品，单位销售价格是1万元，单位成本是0.8万元。当日已收到货款并存入银行，根据合同约定，丙公司有权在2×23年6月1日之前无条件退货。甲公司根据以往经验估计退货率为20%。假定税法规定销售退回货物冲减退回当期的应纳税所得额。
资料四：2×23年6月1日，退货期满，甲公司收到丙公司退回的商品150件，以银行存款支付相关的退货款。
假定本题不考虑除所得税以外的相关税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2×22年12月31日计提坏账准备、确认递延所得税的相关会计分录。
（2）判断甲公司2×23年2月1日与乙公司的债务重组是否属于资产负债表日后调整事项。如果属于调整事项，编制相关的会计分录；如果属于非调整事项，简要说明理由。
（3）编制甲公司2×23年2月1日与乙公司进行债务重组的相关会计分录。
（4）编制甲公司2×23年4月1日向丙公司销售商品时确认收入结转成本，确认递延所得税的相关会计分录。
（5）编制甲公司2×23年6月1日收到丙公司退回商品及确认所得税影响的相关会计分录。

正确答案：

（1）
借：信用减值损失 300
贷：坏账准备 300
借：递延所得税资产 75
贷：所得税费用 75
提示：应收账款账面价值为2700万元，计税基础为3000万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异300万元（3000-2700），满足条件应确认递延所得税资产75万元（300×25%）。
（2）不属于资产负债表日后调整事项。
理由：债务重组在资产负债表日并不存在，而是在日后期间新发生的事项，属于非调整事项。
（3）
借：固定资产 2500
坏账准备 300
投资收益（3000-300-2500）200
贷：应收账款 3000
（4）
借：银行存款（1×1000）1000
贷：主营业务收入［1×1000×（1-20%）］800
预计负债（1×1000×20%）200
借：递延所得税资产（200×25%）50
贷：所得税费用 50
提示：预计负债账面价值为200万元，计税基础为0，账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异200万元（200-0），满足条件应确认递延所得税资产50万元（200×25%）。
借：主营业务成本［0.8×1000×（1-20%）］640
应收退货成本（0.8×1000×20%）160
贷：库存商品（0.8×1000）800
借：所得税费用（160×25%）40
贷：递延所得税负债 40
提示：应收退货成本账面价值为160万元，计税基础为0，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异160万元（160-0），满足条件应确认递延所得税负债40万元（160×25%）。
（5）
借：预计负债 200
贷：银行存款（1×150）150
主营业务收入（200-150）50
借：库存商品（0.8×150）120
主营业务成本（160-120）40
贷：应收退货成本 160
借：所得税费用 50
贷：递延所得税资产 50
借：递延所得税负债 40
贷：所得税费用 40
提示：退货期满，预计负债、应收退货成本全部冲减至0，不存在暂时性差异，将原确认的递延所得税予以转回。

上一题