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(来学网)
某互联网企业适用的企业所得税税率为25%,2023年度转让符合条件的技术:A项目转让收入400万元,技术转让成本150万元,相关税费20万元;B项目转让收入800万元,技术转让成本400万元,相关税费50万元。2023年度发生管理费用100万元,销售费用150万元,财务费用120万元,企业全年营业收入6000万元。就该事项企业应调整的应纳税所得额是( )万元。
A.
(来学网)
503
B.
(来学网)
506
C.
(来学网)
540
D.
(来学网)
580
正确答案:
A
答案解析:
本题考查技术转让所得的税收优惠。
选项A当选,具体计算过程如下:
(1)居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
(2)技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用。
其中,应分摊期间费用是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用。即技术转让所得应分摊的期间费用比例=(400+800)÷6 000×100%=20%。
应分摊的管理费用:100×20%=20(万元)。
应分摊的销售费用:150×20%=30(万元)。
应分摊的财务费用:120×20%=24(万元)。
(3)该税收优惠政策适用范围为年度技术转让所得,而不是分项目计算的。年度技术转让所得=(400-150-20)+(800-400-50)-(20+30+24)=506(万元)。
应纳税调减的金额=500+(506-500)÷2=503(万元)。
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