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(来学网)
2023年度某公司实现利润总额1000万元,当年发生公益性捐赠支出200万元,2022年度结转到2023年未抵扣完的公益性捐赠有30万元。该公司2023年计算应纳税所得额时可扣除本年发生的公益性捐赠金额是( )万元。
A.
(来学网)
80
B.
(来学网)
90
C.
(来学网)
110
D.
(来学网)
120
正确答案:
B
答案解析:
本题考查公益性捐赠支出的扣除规定。
选项B当选,具体计算过程如下:
(1)企业当年可以扣除的公益性捐赠支出限额=1 000×12%=120(万元)。
(2)企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分,准予向以后年度结转扣除,但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过3年,因此2022年结转到2023年未抵扣完的公益性捐赠30万元,可以在2023年作税前扣除。
(3)企业在对公益性捐赠支出计算扣除额时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出,因此,先扣除2022年结转的30万元。
综上,该公司2023年计算应纳税所得额时可扣除本年发生的公益性捐赠金额=120-30=90(万元)。
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