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400-118-6070
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(来学网)
某白酒制造企业2023年取得收入4000万元,发生广告费用500万元,广告已经制作且取得广告公司发票,2018年和2022年企业结转至本年扣除的广告费用分别为55万元和105万元,该企业计算2023年企业所得税时可以扣除广告费用( )万元。
A.
(来学网)
500
B.
(来学网)
605
C.
(来学网)
660
D.
(来学网)
600
正确答案:
D
答案解析:
本题考查广告费和业务宣传费扣除的规定。
选项D当选,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。本题广告费扣除限额=4 000×15%=600(万元),本年和以前年度广告费待扣除金额=500+105+55=660(万元),故广告费可以扣除的金额为600万元。
选项A不当选,未考虑以前年度结转的尚未扣除的广告费。
选项B不当选,误认为广告费和业务宣传费只能向以后年度结转3年扣除且未考虑15%的扣除限额。
选项C不当选,未考虑广告费和业务宣传费的扣除限额。
提示:
(1)化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
(2)烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
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