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(来学网)
2023年某互联网企业(我国居民企业)发生符合条件的研发费用共计5400万元(含其他相关费用600万元),在计算企业所得税时,该企业当年研发费用中可以扣除的金额为( )万元。
A.
(来学网)
10740
B.
(来学网)
10800
C.
(来学网)
9733.33
D.
(来学网)
10733.33
正确答案:
D
答案解析:
本题考查研发费用加计扣除的税收优惠。
选项D当选,具体计算过程如下:
(1)计算允许加计扣除的其他相关费用的限额。
允许加计扣除的其他相关费用的限额=可加计扣除的研发费用中除其他相关费用以外的项目之和÷(1-10%)×10%=(5 400-600)÷(1-10%)×10%=533.33(万元)
(2)自2023年1月1日起,企业(集成电路企业和工业母机企业除外)开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
研发费用加计扣除的金额=(5 400-600+533.33)×100%=5 333.33(万元)。
综上,当年研发费用可以扣除的金额=5 400+5 333.33=10 733.33(万元)。
选项A不当选,允许加计扣除的其他相关费用的限额计算有误。
选项B不当选,未考虑其他相关费用扣除限额的规定,直接用发生金额5 400万元,按照100%的比例计算加计扣除的金额。
选项C不当选,在计算研发费用加计扣除的金额时误分段计算的方式。
提示:本题问的是研发费用可以扣除的金额,而非研发费用加计扣除的金额,注意审题。
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